中小企业货币资金如何核算会计实务优秀文档

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中小企业货币资金如何核算【会计实务优秀文档】

货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。 按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：

（1）库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。 （2）银行存款。是存放在银行的货币资金。

（3）其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。

1.库存现金的核算

为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户现金账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收入，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：

（1）三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收入、支出、合计

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数和结存数，并同库存现金数进行核对。

（2）多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收入来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收入和支出设在一本账内，也可以分别设现金收入日记账和现金支出日记账。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收入日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入现金和其他有关总分类账户。

库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：

（1）库存现金收入的账务处理：发生这些业务时，应借记现金账户，贷记相关账户。

（2）库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记现金科目。

（3）库存现金清查的账务处理： 发现库存现金长款时： 借：现金

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 发现库存现金短款时：

借：待处理财产损滋待处理流动资产损溢 贷：现金 2.银行存款的核算

银行存款通过设置银行存款账户进行核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置银行存款进行明细核算，如银行存款美元存款等。该账户借方