2017年会计实务重点复习资料

第一章 资 产

一、库存现金

清查 审批前

审批后 借：待处理财产损溢 借：库存现金 盘盈 贷：其他应付款---应支付 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入---无法查明原因 借：待处理财产损溢 盘亏 贷：库存现金

二、银行存款

项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后的存款余额 金额 项 目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 金额 借：其他应收款---责任人赔偿 借：管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）

三、其他货币资金

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1.种类 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 借：其他货币资金----- 贷：银行存款 2.取得、使用的核借：原材料 算 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金------ 3退回余款 小点小结： 1.银行汇票、银行收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票 本票是2个月； 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。 第二节 应收及预付款项

一、应收票据

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 比较：银行汇票，记入“其他货币资金” 一、应收票据

1.核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 借：应收票据 销售收到 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 抵付货款 到期收回 借：应收票据 贷：应收账款 容易有爆弹 借：银行存款 贷：应收票据 借：银行存款 贷：其他货币资金----- 熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 2.信用卡 3.外埠存款 2.增加核算 3.减少核算 借：原材料 背书转让 应交税费—应交增值税（进） 贷：应收票据 教材12页【例1-8】 贴现 借：银行存款 ---实际收到的金额 财务费用 ---贴现息 贷：应收票据

二、应收账款 1.入账价值 2.核算 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 扣除商业折扣 教材12页例1-9 教材149页例4-5

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不扣除现金折扣 代垫运费 商业折扣和现金折扣

三、预付账款

预付货款 1.核算 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（货款全额冲减） 容易有爆弹 与预付分录相同 收货 补付 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过2.未设账“应付账款”科目核算。 户 教材13页，例1-10

四、其他应收款

1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 1.内2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的容 医药费、房租费等; 3.应收的出租包装物租金; ---出租方 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方 2.核教材15页，例1-14、例1-15 算

五、应收款项减值 1.初次计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 都发生变化,不影响应收账款账面价值 借：银行存款 贷：坏账准备 补提： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2.发生坏账 3.发生坏账又收回 4.再次计提 应提＝应有－已提 冲减： 教材16页，例1-18 借：坏账准备 贷：资产减值损失 1,3,4影响应收账款账面价值发生变化, 第三节 存货（教4）

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一、存货成本

1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。

2.商业

计入

商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。 分摊 不计入

二、存货发出计价方法

适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货个别计价法 以及提供的劳务。 在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存先进先出法 货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。 =（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量加权平均法 ＋本期购入存货数量） 移动加权平=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数均法 量+本次进货数量） 4