2019年注会CPA审计章节练习题题集+答案解析

【答案解析】 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项D错误。

【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】 9、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。 【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】

二、多项选择题 1、

【正确答案】 BC 【答案解析】 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就关联方而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：（1）管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时；（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。参见审计准则第1323号-关联方第七条。A选项不属于重大错报。D选项，属于审计受限的情况，不是审计的固有限制。 【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序；选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。 【该题针对“审计过程”知识点进行考核】 3、

【正确答案】 ABC 【答案解析】 依据审计准则1101号第二十二条，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括：（一）通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险；（二）通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据；（三）依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。选项D业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，无需运用职业判断。 【该题针对“审计基本要求——合理运用职业判断”知识点进行考核】 4、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，是否将以前审计中获取的信息作为审计证据，前提是注册会计师确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性。选项D，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据。

【该题针对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】 5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 对银行账款余额进行函证证实的是存在认定。

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【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】 6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项D，注册会计师理解某个项目对报表的影响时发生了错误，从而导致注册会计师未能发现存在的错报。比如，某审计助理人员在检查应收账款函证回函时，认为回函率高达99.99%，故认为应收账款没有重大错报。就这属于错误地解读了审计结论。回函率高，不代表应收账款就没有重大错报。

【该题针对“检查风险”知识点进行考核】 7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的如内部控制重大缺陷等提出的书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。管理层建议书并不是为了提高财务报表可信性而出具的。 【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】 8、

【正确答案】 AD

【答案解析】 在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】 9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 除此之外，还包括采取适当的行动，运用防范措施以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，或在必要时解除审计业务约定（除非法律法规禁止）；对未能解决的事项，项目合伙人应当立即向会计师事务所报告，以便采取适当的行动。参见审计准则第1121号第二十五条。 【该题针对“审计基本要求——遵守审计准则和职业道德守则”知识点进行考核】 10、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础。

【该题针对“审计要素——财务报表编制基础”知识点进行考核】

第一章 审计概述——审计的概念与保证程度、审计要素、审计风险

一、单项选择题

1、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（ ）。 A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高 B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少 C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论 D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证

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2、下列选项中，不属于注册会计师获取审计证据的能力受到限制的是（ ）。 A、管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同

B、注册会计师对证据有疑问，但基于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家而不进行追查 C、管理层和供应商串通制造假的采购合同 D、注册会计师没有被授予特定的法律权力

3、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（ ）。 A、审计存在固有限制 B、审计人员存在失误 C、审计中存在各种困难 D、审计程序采取不当

4、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。

A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计

B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础是独立性和专业性

5、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（ ）。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书

6、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（ ）。 A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计和政府审计的标准一致

C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同 7、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

8、下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（ ）。

A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、被审计单位治理层 B、注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，但是审计的标准相同 C、审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证

D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距

9、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。财务报表审计中的标准是（ ）。 A、财务报告编制基础

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B、注册会计师执业准则 C、注册会计师职业道德规范 D、企业会计准则

10、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。 A、审计的最终产品是审计报告

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

11、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（ ）。 A、监督财务报告的过程 B、选择适用的会计准则和制度 C、选择和运用恰当的会计政策 D、设计、执行必要的内部控制

12、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ ）。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

13、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（ ） 。

A、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系 B、在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系 C、在既定的审计风险水平下，两者之和等于100% D、在既定的审计风险水平下，两者没有关系 14、在审计风险模型中，检查风险取决于（ ）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境

15、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B、重大错报风险包括财务报表层次和特定类别交易、账户余额或披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

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