郑州会计培训学校：2014年金凯元初级职称考试模拟系统会计实务计算分析题

模拟题一 四、计算分析题

一、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年甲公司发生如下交易或事项：

(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品售价为200万元。増值税税额为34万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。 (3)9月10日，销售二批材料，増值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。

(4)10月2日，承接 1 项设备安装劳务，合同期为 6个月，合同总收入为 150 万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2014年12月31日已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

(5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。

(6)12月31日，长期股权投资权益法核算确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因索，分析回答下列第11-15小题。(答案中的金额 单位用万元表示)

第1道 根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

A、 3月1日，甲公司应确认销售商品收入300万元 B、 3月1日，甲公司应确认应收账款315.9万元 C、 C.3月18日、甲公司应确认财务费用2.7万元 D、 D.3月18日，甲公司实际收款313.2万元

·

· 【标准答案】： BCD

【试题解析】： 会计分录如下： 借：应收张款 315. 9 贷：主营业务收人 270 应交税费——应交増值税(销项税额) 45. 9 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 借：银行存款 313.2 财务费用 2.7 贷：应收账款 315.9

第2道 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A、 5月10日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业

务收人10 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7 贷：银行存款11.7

B、 9月10日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款23.4

贷：其他业务收人20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务成本16 贷；原材料16

C、 11月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会

计分录： 借：管理费用18.4 贷；应付职工薪酬18.4 借：应付职工薪酬18.4 贷；库存商品15 应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

D、 12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录；

借：预收账款90 贷：主营业务收人90 借：主营业务成本60 贷；劳务成本60 · 【标准答案】： ABD

【试题解析】： 选项C的正确分录是： 借：管理费用 23.4 贷：应付职工薪酬 23.4 借：应付职工薪酬 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交増值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 15 贷：库存商品 15 选项D，完工百分比=60/(60+40)×100%=60%，应确认劳务收人=90(万元)，应结转劳务成本60万元。 疑义提交 第3道 根据资料(1)至(5)，甲公司2014年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。

A、 390 B、 350 C、 260 D、 280

【标准答案】： A 【试题解析】： 营业收入=270-10+20+20+90=390(万元) 第4道 根据资料(1)至(5)，甲公司2014年度利润表中“营业成本”的金额是( )万元。

A、 276 B、 291 C、 21 D、 231

【标准答案】： B 【试题解析】： 营业成本=200+16+15+60=291(万元)。 第5道 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2014年期间费用和营业利润计算结果 正确的是( )。

A、 期间费用为36.1万元 B、 期间费用为41.1万元 C、 营业利润为107.9万元 D、 营业利润为112.9万元

· 【标准答案】： AD

【试题解析】： 期间费用=2.7(业务1)+23.4(业务5)+10(业务6)=36.1(万元)。营业利润=390-291-36.1+50(业务6)=112.9(万元)。

二、甲公司为一般纳税人企业，适用的増值税税率为17%，适用的营业税税率5%。2010至2013年发生相关业务如下：

( 1) 2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。

(2) 2011年1月1日，为购建--套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。

(3)2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。

(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。

(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。

(6) 2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。 (7) 2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元: (8) 2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13. 5万元。

(9) 2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 ( 10) 2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项己收存银行。

其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。 第1道 根据业务(1)，下列表述正确的是( )

A、 借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6

B、 借：其他业务成本( 6X5%) 0. 3 贷：应交税费——应交营业税

0. 3

C、 采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值

变动计入资本公积

D、 采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形

资产计提折旧、摊销和减值 · 【标准答案】： A

【试题解析】： 选项B，借方应计入营业税金及附加科目；选项C，期末发生的公允价值变动应 计入公允价值变动损益；选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。 疑义提交

第2道 安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为（）万元。

A、 62.24 B、 62.92 C、 55.44 D、 51.32

【标准答案】： C

【试题解析】： (解析)正确处理为： ①借：银行存款50 贷：长期借款——本金50 ②借：在建工程43. 2 应交税费——应交增值税(进项税额) 6. 8 贷：银行存款50 ③借：在建工程４ 贷：库存商品４（使用自产存货时，会计与税法上均不确认收入，也是按成本转入即可。） ④借：在建工程3. 44 贷：应付职工薪酬 1. 8 银行存款 1. 64 ⑤借：在建工程(50X0. 096) 4. 8 贷：应付利息 4. 8 借：固定资产 55. 44 贷：在建工程55. 44 疑义提交 第3道 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（）

A、 2012年度应计提的折旧额为24.90万元 B、 2013年度应计提的折旧额为14.94万元 C、 该生产线处置时的账面价值为22.4万元 D、 处置该生产线应确认营业外收入27.04万元

· 【标准答案】： D

【试题解析】： (解析)正确分录为：2012年度：①借：制造费用(55. 44X2/5 ) 22. 18 贷：累计折旧22. 18 2013年度：①借：制造费用［(55. 44-22. 18) x2/5］13. 30 贷：累计折旧13. 30②借：固定资产清理19. 96 累计折旧35. 48 贷：固定资产55. 44 ③借：固定资产清理３ 贷：银行存款３④借：银行存款50 贷；固定资产清理５