《审计学》期末考试习题库

A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的

B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C.独立审计的产生早于政府审计

D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织 3、下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（ ）

A.业务准则 B.职业道德准则 C.审计质量控制准则 D.后续教育准则 4、在审计过程中,注册会计师应当承担审计责任,被审计单位管理当局应承担会计责任,管理当局应负的会计责任为( )

A.保护资产的安全完整 B.保证审计报告的真实、合法 C.保证盈利预测目标的实现 D.建立健全内部控制制度

5、按照职业道德的要求,注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任,但这不能成为( )的理由。

A.拒绝按专业标准的要求揭示有关信息 B.拒绝出庭作证

C.拒绝注册会计师协会对其进行调查 D.拒绝主管财政机关对其进行调查 6、根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（ ）。

A、高效优质地为被审计单位服务

B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D、确保审计收费的合理性

7、在审计业务约定书中应明确的被审计单位的义务应包括（ ）。

A、及时提供审计所需的全部资料 B、审计报告的使用责任

C、为注册会计师的审计提供必要的条件和合作 D、及时足额支付审计费用

8、我国注册会计师职业道德的一般原则对（ ）方面作了明确的规定。

A．独立性 B．技术准则 C．专业胜任能力 D．职业行为

9、根据我国职业道德的相关规定，注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守的原则是（ ）。 A.独立 B.客观 C.公正 D.廉洁

10、甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（ ）

A．ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

B．ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；

C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货 D．审计小组负责人B注册会计师曾担任X银行的审计部经理

11、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与V公司签订审计业务约定书。试分析以下（ ）违反中国注册会计师职业首先规范的要求。

A．ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响；

B．ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；

C．前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请v公司与前任注册会计师联系

D．V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 12、政府审计机关的模式有（ ）。

A.立法型模式 B.司法型模式 C.行政型模式 D.独立型模式 13、中国注册会计师执业准则体系包括（ ）

A． 鉴证业务准则 B． 相关服务准则

C． 会计师事务所质量控制准则 D． 注册会计师职业道德准则

14、以下可能成为注册会计师承担法律责任的原因有（ ）

A． 注册会计师没有保持应有的职业谨慎 B． 法院常常做出对弱者有利的判决 C． 法庭在理解专业性事项方面存在困难 D． 审计结果导致了对他人权利的损害

三、判断题

1、注册会计师审计起源于英国合伙企业制度，形成于意大利股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。（ ）

2、商品经济的发展，促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对会计报表发表审计意见。（ ）

3、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（ ）

4、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ）

5、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，均可成为中国注册会计师。（ ） 6、审计质量控制准则不能规范注册会计师执行审计业务，出具审计报告。( ) 7、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书。（ ）

8、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（ ）

9、注册会计师应根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以保证审计报告使用人作出正确判断。 ( )

10、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的契约。（ ）

11、审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。 （ ）

12、我国审计最早产生于西周时期，最早的审计制度形成于秦汉时期，而“审计”一词最早出现则是在唐朝。 （ ）

13、在西方，民间审计早于政府审计和内部审计而产生。 （ ）

14、会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（ ）

15、审计人员的独立性一般包括形式上的独立和实质上的独立。( ) 16、注册会计师在不损害同行利益的前提下，可对其能力进行宣传。( )

17、在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。（ ）

四、简答题

1、注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？

2、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005年度、2006年度和2007年度会计报表，双方于2002年底签订审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付。

(2)2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向x银行以抵押贷款方式借款1 000 000元，用于购置办公用房。

(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助x银行编制会计报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

五、综合题

1、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签定了审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签定审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人，为保持独立性，ABC注册会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司要求ABC会计师事务所在初具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该审计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承接业务，因此ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关的广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求：请分别上述6中情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

第二章 审计目标

一、单项选择题

1、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的会计报表，则其2007年度会计报表存在错误的认定是（ ）

A．总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 2、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的( )责任。

A.管理层和治理层 B.管理 C.建立健全内部控制 D.会计报表的认定