审计学 第八章习题与答案

B．错报对财务表中列报的分部信息的影响程度 C．错报对增加管理层报酬的影响程度 D．错报是否与涉及特定方的项目有关

5．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（ ）。

A．财务报表错报包括与列报相关的错报 B．重要性的确定离不开对于具体环境的判断

C．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同

D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的

6．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（ ）。

A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 C．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 7．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。

其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。下列各项中，属于涉及主观决策的错报有（ ）。 A．被审计单位收集和处理数据的错报 B．被审计单位对事实的忽略或误解

C．管理层和注册会计师对于会计估计值的判断差异 D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

8．注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为50万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为100万元，则下列说法中正确的有（ ）。 A．这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分 B．这有可能表明注册会计师执行了过多地审计程序

C．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过高

D．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过低 9．在确定财务表表层次的重要性水平时，下列情况不适宜选用当期净利润作为判断基础的有（ ）。

A．被审计单位当期净利润接近于零 B．被审计单位近三年净利润波动幅度过大 C．被审计单位为非营利组织 D．被审计单位为劳动密集型企业

10．由于在执行控制测试时获得的审计证据与审计阶段获得审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没有得到有效执行，注册会计师此时应当采取的措施有（ ）。

A．修正对该类交易重大错报风险的评估结果 B．修改计划的审计方案

C．修改控制测试的具体计划并重新测试 D．采取实质性方案

11．在确定审计程序后，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则有可能采取的方法有（ ）。

A．直接降低已评估的重大错报风险水平

B．如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重大错报风险水平 C．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，见底重大错报风险 12．以下关于审计业务约定书的表述正确的有（ ）。

A．如果被审计单位不是委托人，则会计师事务所应与委托人而不是被审计单位签约

B．审计业务约定书具有经济合同的性质，对双方都具有法律约束力 C．审计业务约定书必须明确利用其他注册会计师和专家工作地安排。 D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还会涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项

13．负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单位单独签订审计业务约定书的表述正确的有（ ）。

A．如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书

B．如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务表表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成另行签订审计业务约定书

C．如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约

D．如果组成部分管理层没有独立决策的权利（例如组成部分是某公司的销售部门），注册会计师应考虑与组成部分另行签订审计业务约定书

14．T会计师事务所负责C公司2007年度的财务报表审计，C公司2006年度的财务报表也是由T事务所审计的。T事务所和C公司需要重新签订审计业务约定书的情况包括（ ）。

A．由于C公司的控股股东发生变化，董事长易人

B．C公司在2007年开拓了新市场，但其业务性质和规模并未发生重大变化 C．C公司从2007年1月1日起开始执行心得会计准则 D．C公司的会计部部长辞职，由副部长接替其职务

15．B公司管理当局要求U会计师事务所将审计变更为审阅业务，在以下几点中，可认为变更原因不合理的有（ ）。

A．U会计师事务所执行的审计业务主要是为了B公司股票上市之用，后来B公司上市计划取消

B．U会计师事务所无法实施函证程序，有可能对B公司财务报表发表保留意见 C．B公司聘请U会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户的要求，后来发现如果U事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求

D．U会计师事务所由于无法审计B公司的重要海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告

16、U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（ ）。（根据2004年考题改编）

A．考虑选派具有计算机系统方面专长的审计助理 B．考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的

C．在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试 D．考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围

17、A会计师事务所在首次承接U公司2003年度财务报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否认意见的审计报告，审计意见设计收入的虚假确认；同时形管监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无须修改的有（ ）。

A．在初步评估审计风险前，将U公司的销售与收款循环列为重点审计领域 B．在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率

C．在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D．在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作

（三）判断题

1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（ ） 2．初步业务活动的目的包括确定财务报表重大错报风险较高的领域。（ ） 3．和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为审计风险过高，决定不接受客户的委托。（ ）

4．重要性水平时针对报表使用者而言的，因此，重要性水平越高，意味着报表使用者可以容忍的错报或漏报越大，此时注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。（ ）

5．审计重要性水平一经确定，即在审计的全过程中加以运用，不得变更。（ ） 6．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。（ ）

7．假定注册会计师确定的某公司2007年财务报表中应付账款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万-11万元，则应