中级会计实务(2016) 第17章 外币折算 课后作业

借：交易性金融资产 23.4 贷：银行存款 23.4 2015年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动 7 贷：公允价值变动损益 7 2016年1月20日

借：银行存款 33 贷：交易性金融资产——成本 23.4 ——公允价值变动 7 投资收益 2.6 借：公允价值变动损益 7 贷：投资收益 7 要求：

判断上述甲公司的处理是否正确，并说明理由，如不正确并编制相关更正分录。（有关差错更正按当期事项进行处理） 答案解析

一 、单项选择题 1. 【答案】 C 【解析】

选项A、B和D，应选择美元为记账本位币。

【知识点】 记账本位币的确定 2. 【答案】 A 【解析】

长江公司的记账本位币为美元，因此发生的以美元计价的交易不属于外币交易，应收账款的初始入账金额应当是300万美元，选项A错误。

【知识点】 记账本位币的确定 3. 【答案】 B 【解析】

企业的记账本位币确需变更的，由于所有项目均采用变更当日的即期汇率进行折算，所以不会产生汇兑差额，选项B不正确。

【知识点】 记账本位币的确定 4. 【答案】 A 【解析】

A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=1000×(6.20-6.15)=50(万元人民币)，选项A正确

【知识点】 外币交易的会计处理 5. 【答案】 C 【解析】

甲公司6月份因为该项销售业务而确认的汇兑收益=1000×（1+17%）×（6.76-6.83）=-81.9（万元），选项C正确。

【知识点】 外币交易的会计处理 6. 【答案】 A 【解析】

新华公司2015年12月31日资产负债表中外商投入的实收资本金额=50×15.6+80×15.65=2032（万元人民币）,选项A正确。

【知识点】 外币交易的会计处理 7. 【答案】 B 【解析】

北方公司该项可供出售金融资产的入账价值=（755-5）×9.41=7057.5（万元人民币），期末可供出售金融资产的公允价值=780×9.35=7293（万元人民币），应确认的其他综合收益的金额=7293-7057.5=235.5（万元人民币）；北方公司在购买该项可供出售金融资产时，由于款项尚未支付，应作为应付账款核算，应付账款产生的汇兑差额计入财务费用的金额=755×（9.35-9.41）=-45.3（万元人民币），选项B正确。

【知识点】 外币交易的会计处理 8. 【答案】 B 【解析】

该企业本期资产负债表盈余公积的期末数=780+500×（0.81+0.91）/2=1210（万元人民币），选项B正确。

【知识点】 境外经营的处置 9. 【答案】 B 【解析】

原材料的初始入账金额=1000×300/10000×6.2+20.1=206.1（万元人民币），选项B正确。

【知识点】 外币交易的会计处理 10. 【答案】 D 【解析】

母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额在合并财务报表“其他综合收益”项目中列示。选项D正确。

【知识点】 境外经营的处置

11. 【答案】 A 【解析】

合并资产负债表本期因外币报表折算差额计入其他综合收益的金额=（3200-2 150-981）×70%=48.3（万元人民币）,选项A正确。另外需要注意少数股东应负担的部分应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

【知识点】 境外经营的处置 12. 【答案】 D 【解析】

选项D，如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，产生的外币报表折算差额计入其他综合收益项目。如果企业处置该境外经营，则应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的其他综合收益转出，转入当期损益。如果是部分处置的情况下，应当按处置的比例计算处置部分对应的其他综合收益，转入当期损益。

【知识点】 境外经营的处置 二 、多项选择题

1. 【答案】 A, C, D 【解析】

企业的业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以采用人民币以外的货币作为记账本位币，但是编制的财务报表应当折算为人民币，选项B不正确。

【知识点】 记账本位币的确定 2. 【答案】 A, B, C 【解析】

境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也视同境外经营，选项A、B和C正确。

【知识点】 记账本位币的确定 3. 【答案】 A, B 【解析】

企业外币购销业务、外币借贷业务和外币投入资本业务，交易发生日不产生汇兑差额，只有在期末调整时可能会产生汇兑差额。而外币兑换业务，交易发生日就可能会产生汇兑差额，选项A和B正确。

【知识点】 记账本位币的确定 4. 【答案】 A, B, D 【解析】

外币货币性项目，资产负债表日应以当日即期汇率折算，因当日即期汇率不同于项目初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益，选项A不正确；债权债务结算时应将该债权债务本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额计入当期损益，选项B不正确；计算存货的可变现净值时，应采用本期末的即期汇率进行折算，选项D不正确。

【知识点】 外币交易的会计处理 5. 【答案】 B, C, D 【解析】

外币投入资本只能以实际收到出资日的即期汇率折算，期末不需要进行账务处理，不产生外币资本折算差额，选项B不正确；当期期末即期汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑收益，而应收账款账户会产生汇兑损失，选项C和选项D不正确。

【知识点】 外币交易的会计处理 6. 【答案】 B, C, D 【解析】

甲公司该项交易性金融资产的入账价值=500×6.56=3280（万元人民币），选项A不正确；甲公司2015年年末应确认的公允价值变动损益=530×6.35-500×6.56=85.5（万元人民币），选项B正确；甲公司2015年因该项交易性金融资产影响的当期利润总额=85.5-55=30.5（万元人民币），选项C正确；甲公司2016年因该项交易性金融资产影响的当期利润总额=550×6.45-530×6.35=182（万元人民币），选项D正确。

【知识点】 外币交易的会计处理 7. 【答案】 A, D 【解析】

选项B，期末产生的汇兑差额计入公允价值变动损益；选项C，确认的汇兑差额应予资本化计入在建工程。

【知识点】 外币交易的会计处理 8. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

【知识点】 外币交易的会计处理 9. 【答案】 A, D 【解析】

选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇率折算的；选项C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算。

【知识点】 外币财务报表折算的一般原则 10. 【答案】 A, C, D 【解析】

实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目，选项B不正确。

【知识点】 境外经营的处置

三 、判断题

1. 【答案】 1 【解析】

【知识点】 记账本位币的确定 2. 【答案】 2