关于山西省大同市矿区新平旺社区卫生服务中心出纳岗位职责与核算流程的调研报告 - 论文

天津轻工职业技术学院2010级毕业设计（论文）

及银行名称），并加盖\转账\图章；最后，登记单据传递登记本，传相关岗位制证。

但是，出纳员开出的支票有时填写并不完整，其收款单位名称有时与合同、发票有着一定的出入。

2）打卡工资

以下流程图可简明表示卫生服务中心在支付员工工资的流程。

根据工资岗位开具的付款审批单（经财务总监签字）开具支票——→连同工资盘送银行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖\转账\图章——→登记单据传递登记本——→传至会计岗。

3）业务人员报销

首先，卫生服务中心出纳员凭会计传来的付款审批单（经财务总负责人签字）开具支票，并将其送至送银行；其次，登记支票使用登记本，将支票存根粘贴到付款审批单上，并加盖\转账\图章；最后，登记单据传递登记本，传至会计岗。

在业务人员报销方面，出纳人员在日常工作中有些时候做的不够细致、深化，往往只局限于格式，停留在表面，没有起到真正的作用，出现不认真审核票据、票据乱放、负责人信息统计不到位等问题。

3.出纳工作的主要内容 （1）办理银行存款和现金领取。

（2）负责支票、汇票、发票、收据的管理。 （3）做银行账和现金账，并负责财务章。 （4）负责报销差旅费的工作。

a.员工出差，其费用分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

b.员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给与报销。

（5）员工工资的发放

三、调查结果

1.滥用汇总凭证

4

天津轻工职业技术学院2010级毕业设计（论文）

出纳员在处理会计业务时，为了简便而过分的将凭证汇总登记，这样做不易及时发现在现金收付方面存在的问题及凭证编制中的弊端。

2.日清月结未能很好执行

现金的日常清点工作有懈怠，没有严格按照规定进行日清月结工作，库存现金实有数与账面余额不一致时就很难找到问题。

3.报销单据审核不严格

报销单据如果不加以严格审核极易导致虚报假报的情况。 4.未达账项的管理不到位

对未达账项不加严格追查，极易产生挪用资金和其他违反财经纪律的行为。出纳人员要有较强的安全意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，维护个人安全和公司的利益不受到损失。

5.业务事项入账不及时

对已发生的会计事项不及时入账容易导致忘记入账，或者入账不及时而使账簿之间账实之间出现差异。不利于会计核算的进行与企业的正常运营。

6.库存现金限额制度执行不严格

库存现金限额每日的超出数没有及时送存银行，不符合现金限额的相关规定，同时也容易出现违反财经纪律的行为。

四、调查体会及建议

（一）加强出纳工作的规范化

1、卫生服务中心的出纳在编制收付款凭证时，必须按事项发生的不同日期和每一张单据逐项编制，不可为了简便而汇总一笔编制，仅在摘要栏注明事项。例如，三张单据同属管理费用，在编制付款凭证时，应分项借记“管理费用—办公费”50元，借记“管理费用—差旅费”240元，借记“管理费用—电话费”80元，贷记“库存现金”370元。而不应汇总借记“管理费用”370元，贷记“库存现金”370元。只有分项记载才能及时发现在现金收付方面存在的问题及凭证编制中的弊端。

2、每日终了后出纳应结算出当天的现金收入合计数、现金支出合计数、库存现金

5

天津轻工职业技术学院2010级毕业设计（论文）

的结余数。计算公式为：今天现金结余数=昨天现金结余数+今天现金收入合计数—今天现金支出合计数。同时，对“现金日记账”中的当日现金“结余数”应与库存现金实有数进行核对，检查两者是否相符（不得以白条顶替库存现金），如有差错又不能找出原因的，应该及时向财务主管报告，协同查找，以做到账实相符。

3、只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据，为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计核算资料的真实、合法、准确。原始凭证的审核，主要包括以下三方面的内容：

（1）合规性审核。根据有关的法令、制度、政策等，审核原始凭证所记录的经济业务是否合规、合法，有无违反法令、制度的行为；审核经济业务是否按规定的程序予以办理，对于弄虚作假、涂改或者经纪业务不合法的凭证，应拒绝受理，并报请上级有关人员处理。

（2）完整性审核。根据原始凭证的要素，逐项审核原始凭证的内容是否完整，原始凭证的各项目是否按规定填写齐全，是否按规定手续办理。若原始凭证的内容填写不全，手续不完备，应退经办理人员补办完整后，才予受理。

（3）技术性审核。根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大小写金额是否相符。若有差错，应退经办理人员予已更正。

所以，为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计核算资料的真实、合法、准确。此外，发生销货退回时，如数量较少，且退还金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

4、发生的业务事项要及时入账。对已发生的会计事项不及时入账容易导致忘记入账，或者入账不及时而使账簿之间账实之间出现差异。不利于会计核算的进行与企业的正常运营，所以，一定要即使入账。

5、对当日收取的现金。如果超过银行批准的限额，对其超过部分，应及时存缴银行，如果库存现金不足，又需支付现金时，必须以现金支票向银行提取，不得在销售款中坐支。也不得出现库存现金超过限额的情况，以及用白条顶替库存现金。

6

天津轻工职业技术学院2010级毕业设计（论文）

（二）加强未达账项的管理

要关注未达账项。对长期悬在账户上的未达账款必须认真追查，防止产生挪用资金和其他违反财经纪律的行为，比如循环入账等。在某些情况下，即使银行存款日记账与银行对账单的结存余额数字相符，也需主笔核对发生额，核对时，特别应注意双方的支票性质，是转账支票还是现金支票，支票号码是否相同等，防止银行入账的是现金支票而企业做账的是转账支票。

（三）完善出纳工作的监督检查机制

1、要指定专人定期编制银行存款调节表，调节未达账项。 2、要定期不定期的对出纳各项工作进行检查。 （1）库存现金余额账面数与实有数相对。 （2）各类票据的管理是否符合要求。 （3）印鉴的保管是否合乎规定。

（4）现金和银行存款的收支是否有合理合法的凭证作为依据。 （5）全部收入是否及时准确入账，全部支出要有核准手续。 （6）日记账的记录情况，同时要与相关凭证核对相符。

（7）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节及其他情况要逐一记录，并及时采取措施，加以纠正和完善。

综上所述,出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。从实践来说，出纳是指按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关财务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从大的方面来讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。而从小的方面来讲出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员所负责的各项工作。

7