增值税会计练习1

增值税会计

练习一 基础练习

一、单项选择题

1.增值税的征税对象是（ ）。

A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额

2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于（ ）。 A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物 3.增值税的低税率是（ ）。

A 17% B 13% C 4% D 6% 4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。

A 发出货物的当天 B 按合同约定的收款日期的当天 C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天

5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税的项目是（ ）。 A 购进免税农产品的进项税额

B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额 B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额 C 销售货物支付运费的进项税额 D 购进的低值易品的进项税额

6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（ ）。

A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务 C 某生产企业附属饭店对外经营 D 某生产企业对外出租设备

7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起（ ）内申报纳税。 A 3日 B 5日 C 10日 D 15日 8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费税的小汽车（ ）。 A 按4%征收率减半征收增值税 B 按17%的税率征收增值税 C 按13%的税率征收增值税 D 按6%征收率减半征收增值税 9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ ）。

A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机械设备 10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ ）元。

A 25000 B 25884 C 27594 D 35240

11.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记（ ）科目。

A “应交税金——应交增值税（销项税额）” B “应交税金——应交增值税（进项税额转出）” C “应交税金——应交增值税（进项税额）”

D “应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”

12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税额为（ ）元。

A 69.90 B 135．85 C 144 D 408

13.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。该企业该批产品的销项税额为（ ）元。

A 17850 B 12750 C 20884.5 D 14133.9 14.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取不含税销售额160000元（已扣除收购占彩电支付的款项20000元），该商场本月以旧换新业务的销项税额为（ ）。

A 30600 B 23800 C 0 D 27200

15.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年7月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售

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额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费3000元，包装费10000元。该锅炉厂2009年7月的销项税额为（ ）。

A 1888.89 B 86888.89 C 85000 D 87210

二、多项选择题

1.凡在我国境内（ ）的，均属增值税的征税范围。

A 销售不动产 B 提供加工、修理修配劳务 C 进口货物 D 销售货物

2.从事生产经营的单位和个人有下列（ ）行为，视同销售货物。 A 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费 B 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 C 将自产、委托加工的货物用于非应税项目 D 将货物交付他人代销

3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。 A 用于生产免税货物的购进货物 B 销售货物支付的运输费用

C 向农业生产者购进免税农业产品 D 向小规模纳税人购进的农业产品 4.我国的增值税制度实行（ ）。

A 价内征收 B价外征收 C 多环节多次征收 D 单一环节征收 5.下列项目中属于增值税免税的项目是（ ）。

A 古旧图书 B 农业生产者销售的自产农业产品 C 企业销售的自己使用过的小汽车 D 企业销售粮油 6.下列（ ）项目不得并入销售额征税。

A 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的 B 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的 C 兼营非应税劳务的销售额分别核算 D 销项税额

7.下列销售行为，应征收增值税的是（ ）。

A 销售电力 B 销售自来水 C 销售房屋 D 销售氧气 8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（ ）。 A 销售额达到规定标准 B 经营效益好 C 会计核算健全 D 有上级主管部门 9.下列混合销售行为，属于征收增值税的有（ ）。 A 企业生产铝合金门窗并负责安装 B 批发企业销售货物并实行送货上门

C 宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料 D 电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务

10. 根据现行规定，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置（ ）等明细项目，用于增值税业务的的核算。

A 应交增值税 B 未交增值税 C 多交增值税 D 增值税检查调整 11.下列会计处理正确的是 ( )。

A 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金—未交增值税”，贷记“银行存款” B 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”

C 当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金—未交增值税”，贷记“银行存款”

D当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”

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12.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额的有（ ）。

A 延期付款利息 B 运输装卸费 C 包装物租金 D 增值税税额

13.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有（ ）。 A 取得的增值税专用发票，只有“记账联”或“抵扣联”两者之一的 B 丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的

C 取得的增值税专用发票上未注明增值税额或填写项目不全、不符合要求的 D 工业企业购入货物取得了增值税专用发票，但货物尚未入库

14．企业应在“应交税金—应交增值税”明细账中设置（ ）等专栏。 A 进项税额 B 已交税金 C 销项税额 D 未交增值税

三、判断题

1.为销售货物出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。 （ ） 2.纳税人既销售货物又提供非应税劳务，叫混合销售行为。 （ ） 3.将外购货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。（ ） 4.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。 （ ） 5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。 （ ）

四、业务处理题

（一）销项税额的计算及会计处理

某食品厂是增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：

（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。 （2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。 （3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。

（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。

（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。

（6）将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。

（二）进项税额及其转出的计算和会计处理

1．某企业为增值税一般纳税人，2009年4月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元。

（1）如果该企业材料核算采用实际成本法 则单到料到时的会计处理为： 单到料未到时的会计处理为： 料到单未到时的会计处理为：

（2）如果该企业材料核算采用计划成本法 则单到料到时的会计处理为： 单到料未到时的会计处理为： 料到单未到时的会计处理为：

2.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。

（1）如果该机床不需安装，则购入时的会计处理为：

（2）如果该机床需安装，安装时，领用库存材料2000元，支付安装费用6000元。

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则购入时的会计处理为：

机床安装完毕，交付使用的会计处理为：

（三）增值税缴纳及减免的会计处理

某制药绒厂为增值税一般纳税 人，2009年1 —2月份发生如下业务： （1）1月5日，销售药品价款10万元，（不含税），货款及税款已收到。

（2）1月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票，款已付清，玉米验收入库。

（3）1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库。

（4）1月20日销售药品一批20万元（不含税），其中避孕药品8万元，，货已发出，货款尚未收到。

（5）1月26日缴纳本月增值税10000元。

（6）1月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。

（7）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。 （8）2月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），该批药品的成本为15万元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。`

（9） 2月21日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料验收入库。

（10）2月25日，上月20日发出的货物被退回一部分（因品种不符，不包括避孕药品），有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。

（11）2月26日缴纳增值税10000元，结清上月欠缴增值税。 （12）2月30日结转本月增值税。

（四）增值税小规模纳税人税额计算及会计处理 某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年3月商品销售收入共计为96000元（含税），计算其应交增值税并作出会计处理。

练习二 一般纳税人的会计处理和纳税申报

一、东方纺织有限公司（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等，上月留抵税额为10000元，2009年7月发生如下业务：

（1）7月2日，向某化工厂购进染料价款30000元，专用发票注明增值税5100元，款项用银行存款支付。

（2）7月5日，向红旗塑胶有限公司购进塑料桶500个，专用发票上注明价款15000元，税额2550元，款项未付。

（3）7月7日，向某服装有限公司销售棉坯布12000米，不含税售价为240000元，款未收。

（4）7月9日，收到从天山棉麻公司购进的棉花113吨，含税单价为3000元/吨，取得增值税专用发票，货款上月已支付。

（5）7月13日，用银行存款支付上述棉花运费50000元整，取得运输发票。

（该发票号码：00687732；开票日期：2009年4月2日；运输单位名称：天山运输有限公司；纳税人识别号：809909099348731；主管税务机关名称：某市地方税务局；主管税务机关代码：809901）

（6）7月15日，群力机械厂对公司的设备进行维修，维修费6000元，取得普通发票，款项用银行存款支付。

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