中级经济基础知识 - 各章节重点浓缩汇总（35章节背诵版）

理金融业的需要、国家对社会经济发展干预的需要 3. 专门设置中央银行较典型的是美国联邦储备体系

8.

4. 中央银行业务活动的特征：不发盈利为目的、不经营普通银行业务、在制定和执行货币政策时，中央银行具有相对独立性，不应受到其他部门或机构的行政干预和牵制

5.

中央银行的主要业务：货币发行、对银行业务（集中准备金、最后贷款人、全国清算）、对9.

政府业务（代理国库、代理国家债券发行、对国家给予信贷支持、保管外汇和黄金储备、制定并监督执行有关金融管理法规）

6. 中国的支付结算体系以中国人民银行大额实时支付系统。小额批量支付系统为中枢，银行10. 业金融机构行内业务系统为基础，票据支付系统，银行卡系统，正确结算系统和境内外币支付系统为重要组成部分，行业清算组织和互联网支付服务组织业务系统为补充的支付清11. 算网络体系。

12. 7. 货币政策是一个金融当局制定和执行的通过货币供应量、利率或其他中介目标影响宏观经济运行的手段。

13. 8. 货币政策包括三个方面内容：政策目标、实现目标所运用的政策工具、预期达到的政策效14.

果

9. 货币政策目标体系由四项构成：稳定物价、经济增长、充分就业、平衡国际收支 10. 货币政策的一般性政策工具：法定存款准备金率、再贴现、公开市场业务

11. 货币政策的选择性货币政策工作：消费者信用控制、证券市场信用控制、优惠利率、预缴进口保证金

12. 货币政策的直接信用控制手段包括：利率最高限、信用配额、流动比率、直接干预 13. 货币政策的间接信用指导包括：道义劝告、窗口指导

14. 中央银行选择货币政策的中介目标的原则：可控性、可测性、相关性

15.

货币政策中介目标的变量指标有：1利率2货币供应量3超额准备金或基础货币4通货膨胀率

第十八章 商业银行与金融市场

1. 金融机构体系中最为核心的部分是：商业银行（存款货币银行）

2. 商业银行是最典型的银行，是以盈利为目的的，主要以吸收存款和发放贷款形式为工商企业提供融资服务并办理结算业务的金融企业

3. 商业银行银行的主要职能：信用中介（最基本职能）、支付中介、信用创造 4. 商业银行银行的主要业务：负债业务、资产业务、中间业务

5. 商业银行负债业务中的借款业务主要有：再贴现或向中央银行借款、同业拆借、发行金融债券、国际货币市场借款、结算过程中的短期资金占用等。

6. 商业银行的中间业务包括：结算业务、信托业务、租赁业务、代理业务、咨询业务。 7. 商业银行经营管理的基本原则：盈利性原则、流动性原则、安全性原则

8. 金融市场运行的机理：货币资金在使用方面总是存在着“时间差”和“空间差”。资金只有1. 在运动过程中才能够创造价值，并使价值增值，从而产生资金融通的客观要求。

2. 9.

金融市场效率，是指金融市场实现金融资源优化配置功能的程序，包括两方面内容：金融3. 市场以最低交易成本为资金需求者提供金融资源的能力、金融市场的资金需求者使用金融4.

资源向社会提供有效产出的能力。资本的本质特征：追逐利润。

10.

如果有关证券的历史资料（如价格、交易量等）对证券的价格变动没有任何影响，则市场达到弱型效率。如果有关证券公开发表的资料（如公司对外公布的盈利报告等）对证券的5. 价格变动没有任何影响，则市场达到半强型效率。如果有关证券的所有相关信息，包括公6. 开发表的资料以及内幕信息对证券的价格变动没有任何影响，则证券市场达到强型效率。 11.

金融市场结构主要包括：同业拆借市场、票据市场、债券市场、股票市场、投资基金市场、7. 金融期货市场（金融期权市场）、外汇市场等组成

8. 第十九章 金融风险与金融监管

9.

1.

金融风险，是指投资者和金融机构在货币资金的借贷和经营过程中，由于各种不确定性因素的影响，使得预期收益和实际收益发生偏差，从而发生损失的可能性。具有以下基本特征：不确定性、相关性、高杠杆性、传染性

2.

金融风险有四种类型：由于市场因素（利率、汇率、股价以及商品价格等）的波动而导致的金融参与者的资产价值变化的市场风险；由于借款人或市场交易对手的违约而导致损失的信用风险；金融参与者由于资产流动性降低而导致的流动性风险；由于金融机构交易系统不完善、管理失误或其他一些人为错误而导致的操作风险。

3.

金融危机是指一个国家或几个国家与地区的全部或大部分金融指标（如短期利率、金融资产、房地产、商业破产数和金融机构倒闭数）的急剧、短暂和超周期的恶化。具有频繁性、广泛性、传染性和严重性等特点。

4. 金融危机的类型：债务危机、货币危机、流动性危机、综合性金融危机 5. 次贷危机分三个阶段：债务危机阶段、流动性危机、信用危机

6. 金融监管的一般性理论：公共利益论、保护债权论、金融风险控制论、金融全球化对传统金融监管理论的挑战

10.7. 以中央银行为重心的监管体制：美国是其中的典型代表。属于这一类型的还有法国、印度、11. 巴西等国家。

8. 独立于中央银行的综合监管体制：德国是其中典型的代表

12. 9. 综合监管体制：英国是其中的典型代表。此外还有英国、日本、韩国。

13. 10. 自20世纪80年代以来，我国的金融监管体制逐渐由单一全能制转向独立于中央银行的分14. 业监管体制

11. 巴塞尔协议是迄今为止对国际银行|业发展影响最大的国际公约之一

15. 12. 巴塞尔报告的内容包括：资本组成、风险资产权重、资本标准、过渡期安排

13.

巴塞尔报告的资本组成，将银行资本分为核心资本和附属资本，核心资本又称一级资本，

包括实收股本（普通股）和公开储备，这部分资本至少占全部资本的50%。附属资本又称二级资本，包括未公开储备、资产重估储备、普通准备金和呆帐准备金、混合资本工具和1. 长期次级债券。

14. 巴塞尔报告的风险资产权重，根据不同类型的资产和表外业务的相对风险大小，赋予它们2. 不同的权重，即0%、10%、20%、50%、100%

15. 巴塞尔报告的资本标准，资本充足率，即资本与风险加权资产的比率不得低于8%，其中3. 核心资本比率不得低于4%

4. 16. 2003新巴塞尔资本协议，最引人注目的是该该协议所推出的最低资本要求、监管当局的监5.

督检查、市场约束的内容，被称之为巴塞尔协议的“三大支柱”

17. 巴塞尔委员会继承了过去以资本充足率为核心的监管思想，将资本金要求视为最重要的支柱

6.

18. 巴塞尔委员会希望监管当局担当起三大职责：全面监管银行资本充足状况、培育银行的内部信用评估系统、加快制度化进程

19.

国际性银行倒闭事件和国际贷款违约事件使得监管当局全面审视拥有广泛国际业务的银行7.

监管问题，这是巴塞尔协议产生的直接原因。主要原因：随着金融国际化，必须要在金融监管上进行国际协调。

8. 第二十章 对外金融关系与政策

1.

汇率制度：是指各国对本国货币汇率变动的基本方式所做的一系列安排或规定，如规定本9.

国货币对外价值、规定汇率的波动幅度、规定本国货币与其他货币的汇率关系，规定影响和干预汇率变动的方式。两种类型：固定汇率制度和浮动汇率制度。

2. 影响汇率制度选择的因素：经济开放程度、经济规模、内金融市场的发达程度及其国际金10. 融市场的一体化程度、出口贸易的商品结构和地域分布、对的通货膨胀率

11.

3.

人民币汇率制度：1994年：汇率并轨，实行以市场供求为基础的、单一的有管理的浮动汇率制。2005年：实行以市场供求为基础，参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度

4. 国际储备是指一国货币当局为弥补国际收支逆差、稳定本国汇率和应付紧急支付等目的所12. 持有的国际间普遍接受的资产。

5. 国际储备一般分为四种类型：货币性黄金、外汇储备、在IMF的储备头寸和特别提款权。 13. 6. 国际储备的作用：融通国际收支逆差，调节临时性的国际收支不平衡；干预外汇市场，从而稳定本国货币汇率；是一国对外举债和偿债的根本保证。 7.

国际储备的管理实质上是外汇储备的管理，因为外汇储备占非黄金储备的95%以上。包括：

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外汇储备总量管理、外汇储备的结构管理、外汇储备的积极管理

国际货币体系又称国际货币制度，是指通过国际惯例、协定和规章制度等，对国际货币关系所做的一系列安排。内容主要有三个方面：确定国际储备资产；确定汇率制度；确定国际收支调节方式。

国际金本位制：世界上第一次出现；英国1821年采用；1880-1914年是国际金本位制的黄金时期，铸币平价是各国汇率的决定基础，黄金输送点是汇率变动的上下限。（1）铸币平价（2）波动幅度：黄金输送点。1929-1933年，危机下，金本位制崩溃。

雷顿森林体系：1945-1973年（1）可兑换黄金的美元本位（2）可调整的固定汇率（3）国际收支的调节。

布雷顿内在矛盾：特里芬难题。1973年崩溃。 牙买加体系运行特征：（1）多元化的国际储备体系（2）多种汇率并存的浮动汇率体系（3）国际收支的调节。

国际三大金融组织：国际货币基金组织、世界银行集团、国际清算银行 世界银行的资金来源主要有银行股份、借款、业务净收益、转让债权

第四部分 统计

第二十一章 统计与统计数据

统计一词包含三种含义：统计工作、统计数据、统计学 统计数据，是统计工作的成果或“产品”。 统计数据是对客观现象进行计量的结果。

统计数据的计量尺度（由低级到高级，由粗到细）：定类尺度（将人口分为男女两类）、定序尺度（将学生成绩分成优、良、中、及格和不及格五类）、定距尺度（某物长10米，重100千克等）、定比尺度（相对数或平均数，可以进行加、减、乘、除等数学运算） 定类尺度是最粗略、计量层次最低的计量尺度。属性

定序尺度对客观现象各类之间的等级差或顺序差的一种测度。计量结果只能比较大小，不能进行加、减、乘、除等数学运算

定距尺度反映现象规模水平的数据必须以定距尺度计量。计量结果可以进行加、减运算。 定比尺度的计量结果可以进行加、减、乘、除等数学运算

统计数据的类型：分类数据、顺序数据、数值型数据（分类数据和顺序数据是定性数据或品质数据，数值型数据是定量数据或数量数据）

统计中把说明现象某种特征的概念称为变量，变量的具体表现为变量值，统计数据就是统

计变量的具体表现。可分为：分类变量、顺序变量、数值型变量 数值型变量根据取值不同分为：离散变量和连续变量

统计指标按其所反映的内容或其数值表现形式，可分为：总量指标、相对指标和平均指标 总量指标按其所反映的时间状况不同可分为：时期指标和时点指标。时期指标可以累积，但时点指标不能累积。

相对指标是两个绝对数之比。相对数的两种表现形式：比例和比率。

第二十二章 统计调查

统计数据的来源：直接来源，称之为第一手或直接的统计数据；间接来源，称第二手或间接的统计数据

案调查对象的范围不同可以分为：全面调查和非全面调查；按调查登记的时间是否连续，分为：连续调查和不连续调查。

统计数据的直接来源主要有两个渠道：专门组织的调查、科学试验

实际中常用的统计调查方式主要有：统计报表、普查、抽样调查、重点调查，典型调查。 统计报表按调查对象范围的不同可分为：全面报表和非全面报表。按报送周期长短，分为日报、月报、季报、年报等。按报表内容和实施范围不同分为国家的、部门的、地方的统计报表。

普查：为某一特定目的而专门组织的一次性全面调查。普查的特点：通常是一次性的或周期性的；一般需要规定统一的标准调查时间；数据一般比较准确，规范化程度也较高；使用范围比较狭窄

抽样调查是从调查对象的总体中随机抽取一部分单位作为样本进行调查，并根据样本调查结果来推断总体数量特征的一种非全面调查。特点：经济性、时效性强、适应面广、准确性高，它是实际中应用最广泛的一种调查方式和方法 重点调查特点：（1）重点调查是非全面调查；（2）调查单位不是随机抽取的，因此其调查结果不能推断总体 典型调查特点：（1）典型调查是一种定性调查研究，同时也是非全面调查（2）调查单位不是随机抽取的，因此其调查结果不能推断总体（3）典型调查的目的是通过典型单位来描述或揭示事物的本质和规律。

第二手统计数据的主要来源有：公开的出版物、未公开的内部调查等。

利用间接来源的统计数据，必须注意几个问题：要评估第二手数据的可用价值、要注意指标的含义、口径、计算方法是否具有可比性、注意弥补缺失数据和进行质量检查、引用统计数据时，一定要注明数据的来源，既方便他人查找核对，也是尊重他人或劳动成果和知识产权的要求。

统计数据的误差有：登记性误差（从理论上讲，可以消除）和代表性误差（无法消除，但事先可以进行控制或计算）

统计数据的质量评价标准：精度、准确性、关联性、及时性、一致性、最低成本

第二十三章 统计数据的整理和显示

13. 14. 15.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

品质数据的整理与显示指标：频数与频数分布、比例、百分比、比率。所以比例是部分比总体，通常反映的是结构，比例之和为1。

分类数据的图示方法包括：条形图和圆形图；条形图有单式和复式等形式。 顺序数据的整理与显示：累积频数和累计频率

分类数据在整理时除了要列出所分的类别以外，还要计算出每一个类别的（比例，频数，比率，频率）

数值型数据分组的方法有单变量值分组和组距分组两种。

单变量值分组是把每一个变量值作为一组，这种分组方法通常只适合于离散变量且变量较少的情况。

数值型数据的整理与显示：组距分组（适合连续变量和离散变量）的步骤：

1、确定分组组数，要求（1）组数既不太多也不太少（2）尽量保证组间资料的差异性和组内资料的同质性（3）能够充分显示客观现象本身存在的状况；2、对原始资料进行排序；3、求极差：最大观察值减去最小观察值；4、确定各组组距：组距=极差/组数=某组的上限值-该组的下限值（适用于等距分组）；5、确定组限：组中值=（上限+下限）/ 2 ；6、确定各组观察值出现的频数：组距分组遵循“不重不漏”的原则；分组时“上组限不在内”以防止重复；确定组限时应注意：第一，第一组的下限值应比最小的观察值小一点，最后一组的上限值应比最大的观察值大一点。第二，特别需要或不得已的情况除外，最好不要使用开口组。第三，组限应取得美观些，按数字编好，组限值应能被5除尽，且一般要用整数表示；7、制作频数分布表

显示分组数据频数分布特征的图形有：直方图、折线图

直方图与条形图不同，条形图是用条形的长度（横置时）表示各类别频数的多少，其宽度（表示类别是）则是固定的；直方图是用面积表示各组频数的多少，矩形的高度表示每一组的频数或百分比，宽度则表示各组的组距，因此其高度与宽度均有意义。此外，由于分组数据具有连续性，直方图的各矩形通常是连续排列，而条形图则是分开排列。

统计表一般由四个主要部分组成：表头、行标题、列标题和数字资料，必要时可以在统计表的下方加上表外附加

统计表的设计要求：科学、实用、简练、美观 设计统计表时要注意以下几点：（1）要合理安排统计表的结构；（2）表头一般应包括表号、总标题和表中数据的单位等内容；（3）表中的上下两条横线一般用粗线，中间的其他线要用细线，这样使人看起来清楚、醒目；（4）在使用统计表时，必要时可在表的下方加上注释，特别要注意注明资料的来源，以示对他人劳动成果的尊重，并备读者查阅使用。

第二十四章 数据特征的测度

对统计数据特征的测度：主要从三方面入手：（1）分布的集中趋势，反映个数据向其中心值靠拢或聚集的程度；（2）分布的离散程度，反映各数据远离其中心值的趋势；（3）分布的片太和峰度，反映数据分布的形状。

集中趋势的测度，主要包括位置平均数(众数M0、中位数Me)和数值平均数（算术平均数、几何平均数）算术平均数是集中趋势最主要的测度值。 位置平均数主要有：众数、中位数

众数是一组数据中出现频数最多的那个数值，用M0表示。不仅适用于品质数据，也适用于数值型数据。众数是一个位置代表值，不受极端值的影响，抗干扰性强。非常直观。 中位数位置:

16.

极差计算简单，含义直观，运用方便。但它仅仅取决于两个极端值的水平，不能反映其间的变量分布情况，同时易受极端值的影响。

离散系数是一组数据的标准差与其相应的算术平均数之比，是测度数据离散程度的相对指标。离散系数大的说明数据的离散程度也就大，离散系数小的说明数据的离散程度也就小。

17.

第二十五章 时间序列

9. 10.

11. 12. 13.

1.

1.

2. 3. 4. 5.

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

时间序列也称动态数列，由两个基本因素构成：一个是被研究现象所属时间，另一个是反映该现象一定时间条件下数量特征的指标值。

时间序列按照其构成要素中统计指标值的表现形式，分为：绝对数时间序列、相对数时间序列和平均数时间序列

依据指标值的时间特点，绝对数时间序列又可分为：时期序列和时点序列。 时间序列的水平分析：（1）发展水平（2）平均发展水平（3）增长量与平均增长量。 发展水平是时间序列中对应于具体时间的指标数值。根据各期指标值在计算动态分析指标时的作用来划分，又可以分为基期水平和报告期水平。

平均发展水平也称为序时平均数或动态平均数，是对时间序列中各时期发展水平计算的平均数，他可以概括性的描述现象在一段时期内所达到的一般水平。 绝对数时点序列间断时点平均数分两种情形：（1）间隔相等：

6.

7.

中位数主要用于顺序数据，也适用于数值型数据，但不适用于分类数据，中位数也是一个位置代表值，不受极端值的影响，抗干扰性强。 计算方法 特点 使用范围 众数（M0） 频数最多的那个数值 中位数（Me） 分奇数和偶数两种情况

都是位置代表值，不受极端值的影响，抗干扰性强 顺序数据、分类数据、数值型数据 顺序数据、数值型数据 （2）间隔不等

8. 9. 10. 11. 12.

数值平均数主要有：算术平均数(简单算术平均和加权算术平均)、几何平均数。主要适用于数值型数据。注：算术平均数同时受到两个因素的影响：各组数值的大小、各组分布频数的多少。另外，易受极端值的影响。

算术平均数有：简单算术平均数和加权算术平均数。

几何平均数是n个观察值乘积的n词方根。计算几何平均数要求各观察值之间存在连乘积关系，它的主要用途是：（1）对比率、指数等进行平均。（2）计算平均发展速度。 离散程度的测度主要包括：极差、标准差和方差、离散系数。

数据的离散程度越大，集中趋势的测试值对该组数据的代表性就越差，离散程度越小，其代表性就越好。

9. 10. 11.

相对数、平均数的时间序列，公式表示：

增长量：时间序列中的报告期水平与基期水平之差，用于描述现象在观察期内增长的绝对数量。按照采用基期的不同，增长量有逐期增长量、累积增长量之分

逐期增长量是报告期水平与前一时期水平之差，表示本期比前一时期增长的绝对数量；累计增长量是报告期水平与某一固定时期水平之差，说明报告期与某一固定时期相比增长的

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绝对数量。整个观察期内各逐期增长量之和等于最末期的累积增长量 12.

9. 10. 11. 12.

13.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

14.15. 发展速度：报告期发展水平与基期发展水平之比，用于描述现象在观察期内的发展变化程

度。 分为定基发展速度和环比发展速度

10. 16.

增长速度：也称增长率，是增长量与基期水平之比，用于描述现象的相对增长程度。按照采用基期的不同，增长速度可分为定基增长速度与环比增长速度，两者之间没有直接的换11. 算关系，在由环比增长速度推算定基增长速度时，可先将各环比增长速度加1后连乘，再将结果减1，即得定基增长速度

12. 17.

第一，定基发展速度等于相应时期内各环比发展速度的连乘积：

13. 14. 15. 16. 17.

18.19.

第二，两个相邻时期定基发展速度的比率等于相应时期的环比发展速度：

18. 19. 20. 21.

20.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

21.22. 平均发展速度：各个时期环比发展速度的平均数，用于描述现象在整个观察期内平均发展

10. 变化的程度

23. 平均增长速度（平均增长率）：用于描述现象在整个观察期内平均增长变化的程度，它通常11. 用平均发展速度减1来求得

12. 24. 平均增长速度＝平均发展速度－1

13. 25.

增长1%绝对值：表示每增长一个百分点而增加的绝对数量。等于逐期增长量/环比增长速度。

14. 15. 16.

26.27. “增长1%的绝对值”是进行这一分析的指标。它反映同样的增长速度，在不同时间条件

17.

下所包含的绝对水平。

18.

28.

在应用速度分析实际问题时，须防止误用乃至滥用的现象，应注意：首先，当时间序列中的指标值出现0或负数时，不宜计算速度。其次，速度指标的数值与基数的大小有密切关系。

19. 第二十六章 统计指数

1. 狭义地讲，指数是用于测定多个项目在不同场合下综合变动的一种特殊相对数。广义地讲，20. 任何两个数值对比形成的相对数都可以称为指数； 21. 2.

指数可以分为以下几种主要类型：（1）按所反映的内容不同，可以分为数量指数和质量指数。①数量指数是反映物量变动水平的，如产品产量指数、商品销售指数等；②质量指数22. 是反映事物内含数量的变动水平的，如价格指数、产品成本指数等。（2）按计入指数的项目多少不同，可分为个体指数和综合指数。（3）按计算形式不同，可分为简单指数和加权23. 指数。①简单指数又称不加权指数，它把计入指数的各个项目的重要性视为相同；②加权24.

指数则对计入指数的项目依据重要程度赋予不同的权数，而后再进行计算。目前普遍应用的是加权指数。

3. 加权综合指数分为（1）基期加权综合指数（拉氏）（2）报告期加权综合指数（帕氏） 25. 4. 基期加权综合指数：又称拉氏指数，它是把作为权数的各变量值固定在基期的一种计算方26. 法。拉氏数量指数在实际中用得较多，而质量指数用得较少。

5. 报告期加权综合指数：又称帕氏指数，它是把作为权数的各变量值固定在报告期的一种计27. 算方法。帕氏质量指数在实际中用得较多，而数量指数用得较少。 6. 总量指数是由两个不同时期的总量对比形成的相对数。

28. 7. 总量指数与各因素指数之间构成的数量关系式称为指数体系。实际中比较常用的是基期权29. 数加权的数量指数和报告期权数加权的质量指数体系。 30. 8.

指数体系的作用：（1）对现象发展的相对变化程度及各因素的影响程度进行分析（2）对现

31. 32.

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象发展变化的绝对数量及各因素的影响数额进行分析

我国目前编制的价格指数主要有：商品零售价格指数、居民消费价格指数、农业生产资料价格指数、农产品收购价格指数、工业品出厂价格指数、固定资产投资价格指数。 零售价格指数是反映城乡商品零售价格变动趋势的一种经济指数。

居民消费价格指数是反映一定时期内城乡居民所购买的生活消费品价格和服务项目价格的变动趋势和程度的一种相对数。

居民消费价格指数的作用：1反映通货膨胀状况2反映货币购买力变动3反映对职工实际工资的影响

第五部分 会计 第二十七章 会计概论

现代会计以企业会计为核心，分为财务会计和管理会计两大分支 会计职能：核算职能和监督职能，核算职能是会计最基本职能 现代会计的职能还包括：预测、决策、评价等

会计对象：即会计客体，是会计所核算和监督的内容。

企业的资金运动，包括资金投入、循环与周转、退出三个基本环节，资金的循环与周转又分为：供应、生产和销售三个过程

会计目标所要解决的问题：谁需要会计信息；需要什么样的会计信息

财务会计信息内容：有关企业财务状况的信息，通过资产负债表来反映；有关企业经营成果的信息，通过利润表来反映；有关企业现金流量的信息，通过现金流量表来反映。 外部会计信息使用者包括：投资者、债权人、政府及其部门、社会公众、其他使用者（如监管部门、企业职工）

我国《企业会计准则》规定会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；其中，前三者是组成资产负债表的要素，反映企业财务状况，后三者是组成利润表的要素，反映企业生产经营成果。

资产的特征：资产必须是由企业拥有或控制的资源；预期能够直接或间接地给企业带来经济利益；形成资产的交易或事项必须已经发生；能以货币计量

负债的特征：只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，未来需要清偿；能够以货币计量；预期会造成经济利益流出

所有者权益的来源包括：企业投资人投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益

收入制企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润是指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余，是反映经营成果的最终要素。

资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益。收入-费用=利润

会计要素的确认计量原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则

会计的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

我国《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币

会计信息质量要求：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

我国现行的会计法以《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》）为核心，以《企业会计准则》为主要内容。

第二十八章 会计循环

会计的最终目标是为了向会计信息使用者提供有助于进行决策的信息，会计信息是通过确认、计量、记录和报告四个环节生成的

会计确认主要解决三个问题：某一经济业务是否需要确认，该经济业务应在何时确认，该业务应确认为哪个会计要素

会计计量属性包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

会计记录的主要方法主要包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿

账户是根据以会计要素划分的会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素各项目增减变动情况及其结果的载体，是对会计要素进行分类核算的工具。

会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目。 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

对于资产、成本、费用类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 对于负债、所有者权益、收入类账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。主要的复式记账法有：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 借贷记账法记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”

发生额试算平衡法公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡法公式为：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计；全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

会计凭证按其填制程序和用途可以分为：原始凭证和记账凭证两类

按账簿的用途分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类；对账工作要求账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，对账工作至少每年进行一次

目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有五种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序，多兰是日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。

记账凭证账务处理程序是基本的账务处理程序

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

资产负债表是月度报表，是以：资产=负债+所有者权益“这一等式为基础编制的，反映企业静态财务状况的一种报表。

资产负债表分为账户式和报告式两种，我国采用账户式资产负债表格式。

资产类项目的排列顺序是按照其流动性进行排列的，即按照变现能力顺序进行排列。流动性强的项目排在前面，月排在前面，其变现速度越快；流动性差的项目排在后面。

负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的（或需要立即清偿的债务）排在前面，后到期的排在后面。

所有者权益在资产负债表上的排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。以“收入-费用=利润”的会计登时为基础，按照各项收入、费用以及利润的各个项目分类分享编制而成的，是一张动态会计报表，利润表是月报表。

利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。它是一张动态会计报表。 利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息，利润表的基本格式有：单步式和多步式

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-+公允价值变动损益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税

现金流量是一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。

现金流入：企业销售商品或提供服务、出售固定资产、从银行取得借款等取得现金 影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。

33. 企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、投资活动现金流量17. 和筹资活动现金流量。

34. 现金流量表附注披露的内容：将净利润调节为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金流量净增加额

18. 35. 企业一定时期内发生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资19. 活动现金流量。

20. 36. 我国企业的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流21. 量

37. 我国企业的现金流量表属于年度报表，有报表正表和补充资料两部分组成。

22. 第二十九章 财务报表分析

23. 1.

财务报表分析简称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关的补充信息，对去也的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较，并通24. 过财务指标的高低评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力，为企业投资者、债权人和其他利益关系人提供管理决策的依据。

25.

2. 财务报表分析常用的方法包括：比率分析法、比较分析法、趋势分析法 3. 在比率分析中常用的财务比率有：相关比率、结构比率、效率比率

4. 比较分析法按比较对象的不同分为：绝对数比较分析、绝对数增减变动分析、百分比增减26. 变动分析。

27. 5. 按照比较标准的不同分为：1.实际指标同计划指标比较、2本期指标与上期指标比较、3本28. 企业指标同国内外先进企业指标比较

29.

6. 反映企业偿债能力的财务比率指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、已获利息倍数

7. 流动比率是流动资产和流动负债的比率。速动比率=速动资产/流动负债 30.

8. 流动比率应维持在2:1左右；速动比率维持在1:1左右较为理想。

9. 流动比率是反映短期债务清偿能力最常用的指标，流动比率越大，资产的流动性越强，说明短期偿债能力越强。

31.

10.

速动比率又称为酸性试验比率，是指速动资产同流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产长海短期内到期债务的能力。速动比率是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货后的余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。速动比率=（流动资产-存32. 货）/流动负债

11. 现金比率是企业现金与流动负债的比率，反映企业的即可变现能力。现金比率=现金/流动33. 负债

12. 资产负债率也称负债比率或举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比。资产负债34. 率=负债总额/资产总额

13. 产权比率也称负债对所有者权益的比率，是制企业负债总额与所有者权益总额的比率。产35.

权比率=负债总额/所有者权益总额

14.

已获利息倍数又称利息保障倍数，是指企业息税前利润与利息费用的比率，反映企业用经营所得支付债务利息的能力，用来衡量盈利能力对债务偿付的保证程度。已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费用

15. 营运能力分析主要包括：应收账款周围率、存货周围率、流动资产周围率、总资产周转率 36. 16. 应收账款周转次数=主营业务收入净额/应收账款平均余额。主营业务收入净额=主营业务收37. 入-销售退回、折让和折扣，应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2 38. 17. 应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额*360/主营业务收入净额 18. 应收账款周转率是分析企业资产流动情况的一项指标。应收账款周转次数多，周转天数少，39.

表明应收账款周转快，企业信用销售严格。

19. 存货周转次数多，周转天数少，说明存货周转快，企业实现的利润相应增加

20. 流动资产周转率是主营业务收入净额与全部流动资产的平均余额的比率，反映企业流动资产的利用效率

40.

21. 流动资产周转率=主营业务收入净额/流动资产平均余额

22. 总资产周转率是企业主营业务收入净额与全部资产的平均余额的比率。

23. 盈利能力包括：营业利润率、主营业务净利润率、资本收益率、净资产收益率、资产净利41. 润率、普通股每股收益、市盈率、资本保值增值率 24. 营业利润率=（营业利润/业务收入）*100%

42.

25. 主营业务净利润率=（净利润/主营业务收入净额）*100%，净利润=利润总额-所得税额 26. 资本收益率==【净利润/实收资本（或股本）】*100% 27. 净资产收益率=（净利润/所有者权益平均余额）*100%

43.

28. 资产净利润率也叫资产收益率，=（净利润/平均资产总额）*100%，平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2

29. 普通每股收益=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股股数 44. 30. 市盈率=普通股美股市场价格/普通股每股收益

31. 资本保值增值率=（期末所有者权益/期初所有者权益）*100%

45.

第三十章 行政事业单位会计

1. 行政单位和事业单位核算其行政事业活动采用收付实现制

2.

行政事业单位对外编制资产负债表和收入支出表（类似企业的利润表）设置了五项会计要素（1）反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产；（2）反映行政事业活动成果的会计要素包括收入和支出。

3. 行政事业单位的固定资产不计提折旧

4.

行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产；事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权利。

5. 行政事业单位资产具体包括货币资金、应收及预付款项、存货等流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等

6. 货币资金：行政事业单位的货币资金包括现金和银行存款等，应当按照实际收入和支出数额记账。

7. 应收及预付款项：按照实际发生数额记账。行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。

8.

存货：①行政单位购入的材料以购价作为入账价格，材料采购运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。②行政单位的存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法来确定当期发出存货的实际成本。③行政单位的库存材料每年至少盘点一次，对于发生的盘盈盘亏等情况应当查明原因，属于正常的溢出或损耗作为减少或增加当期支出处理，属于非正常性的毁损应按规定的程序报经批准后处理。 9.

对外投资：行政单位的对外投资是指行政单位用结余资金购买的国债。①投资期内取得的利息、红利等各项投资收益不予预计，应当在实际收到时计入当期收入。②转让债券取得的价款或债券到期收回的本息与其账面成本的差额应当计入当期收入。

10.

固定资产：①行政事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上，单位价值虽然不足规定标准但耐用时间在一年以上的大批同类资产应当作为固定资产核算。 ②行政单位固定资产不计提折旧。事业单位固定资产一般不计提折旧。

11. 无形资产：行政事业单位的无形资产是指不具有实物形态而能为行政事业单位提供某种权利的资产，包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等。

12.

行政单位的负债，是指行政单位承担的能以货币计量的、需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、应付工资、离退休费、应付地方部门津补贴、应付其他个人收入、暂存款等。

13.

事业单位的负债是指事业单位承担的能以货币计量的、需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、应付工资、离退休费、应付地方部门津补贴、应付其他个人收入、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。

14. 应缴预算款主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项；

15. 应缴财政专户款，是指行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

16.

行政单位的净资产，是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等；

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事业单位的净资产，是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等，其中专用基金，是指事业单位按规定提取设置的、具有专门用途的基金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。 行政事业单位的净资产应当按照实际发生数额记账。 固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金

事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容 事业单位的一般基金是指事业单位滚存的结余资金，从当年未分配结余中转入或从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。

事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金

专用基金是指事业单位按规定提取、设置的，有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金以及其他基金（住房基金等）

行政单位的结余是指行政单位各项收入与支出相抵后的余额，包括行政单位的正常经费结余与专项资金结余，行政单位的正常经费结余与专项资金结余应当分别核算。

事业单位的结余是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。事业结余=财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入一拨出经费一事业支出一上缴上级支出一非经营业务负担的销售税金一对附属单位补助 年度终了事业结余应当全数转入结余分配

经营结余=经营收入一经营支出一经营业务负担的销售税金

年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损则不予结转

结余分配的内容主要有两项：一是有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税。二是事业单位按规定计提专用基金（职工福利基金），进行上述分配后结存的，当年未分配结余转入一般基金。

行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。 其中，其他收入包括行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入。

事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。其中，其他收入包括对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。 行政单位的收入应当采用收付实现制核算。事业单位的收入通常应当采用收付实现制核算，即事业单位的经营收入，可以采用权责发生制核算。

行政单位的支出分为经常性支出和专项支出；事业单位的支出，包括事业支出、经营支出对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出等。

各项支出，应当按照实际支出数额记账。从事经营活动的事业单位，应当正确归集经营支出和事业支出，无法直接归集的，应当按照一定的标准予以合理的分摊。 （1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户简称国库单一账户；（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户简称财政部门零余额账户。（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户简称预算单位零余额账户；（4）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户简称预算外资金专户；（5）经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位在商业银行开设的特殊专户简称特设专户。

一个基层预算单位原则上只能开设一个预算单位零余额账户。 财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式

预算单位实行财政直接支付的财政性资金，包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总填写

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出、年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出、特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

预算单位结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额，加上年预算结余数额，减当年财政国库已支付数额，包括财政直接支付数额和财政授权支付数额和应缴回财政部门数额后的余额计算。

行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。

事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等，会计报表分为月报、季报和年报（年度决算）三种。

事业单位资产负债表一般按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类，资产部类总计=负债部类总计。 编报年度决算的要求1．清理结算2．核对一致3．正确截止4．及时入账5．清理往来6．银行对账7．清理盘点8．决算调整

为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方；主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨。