2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题(1)

2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题（1）

一、单项选择题

1、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。 A、关税 B、消费税 C、个人所得税 D、土地增值税 1、

【正确答案】 C

【答案解析】 关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。 2、下列收入中，应当征收增值税的是（ ）。 A、增值税纳税人收取的会员费收入 B、电力公司向发电企业收取的过网费收入 C、燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入 D、融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入 2、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A和C，不征收增值税；选项D，承租方不需要纳税，应该由出租方纳税。

3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。 A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于对外投资 D、将购进的货物用于非增值税应税项目

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。 4、下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A、轮胎 B、电池 C、卡丁车 D、酒精 4、

【正确答案】 B

【答案解析】 汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每二缗征一算，税率6%；对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（ ）。 A、关税 B、营业税 C、消费税 D、增值税 5、

【正确答案】 B

【答案解析】 营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。

6、某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年的租金收入48万，该办公用房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳的营业税为（ ）。 A、0.48万元

B、0.8万元 C、1.44万元 D、2.4万元 6、

【正确答案】 D

【答案解析】 一次性收取租金，按一次性收取的租金收入缴纳营业税。应该缴纳营业税＝48×5%＝2.4（万元）

7、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（ ）。 A、烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17. 6万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日 7、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元），烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

8、位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A、3.25万元 B、3.5万元 C、4.55万元 D、4.9万元 8、

【正确答案】 C

【答案解析】 罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税＝（50＋15）×7%＝4.55（万元）

9、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。 A、单独核算的境外技术培训费用 B、报关时海关代征的增值税和消费税 C、由买方单独支付的入关后的运输费用

D、进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 9、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B和C不计入进口货物关税完税价格。

10、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。 A、400万元 B、404万元 C、505万元 D、625万元 10、

【正确答案】 A

【答案解析】 洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400（万元）