经济法：模拟试题

49.甲公司因进口一批货物被海关查封，可向海关所在地的人民政府提出行政复议申请。（ ） 『正确答案』×

『答案解析』对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

不定项选择题

50.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售业务。2015年11月该厂发生以下经济业务：

（1）8日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为100000元，货款以现金支付。向运输企业支付运费2000元（不含税），取得运输企业开具的增值税专用发票。 （2）16日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。17日因管理不善丢失一部分，不含税价款30000元。

（3）26日销售白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，同时向购货方收取优质费23400元，款项已收讫。

（4）28日将新研究生产的1吨新型白酒，作为职工福利发放给员工，成本价20元/斤，成本利润率10%。无同类白酒市场价。 增值税的计算：

销项税＝5×2000×60×17%＋23400÷（1＋17%）×17% ＋[2000×20×（1＋10%）＋2000×0.5]÷（1－20%）×17% ＝114962.5（元）

进项税＝100000×13%＋2000×11%＋120000×17%＝33620（元） 增值税＝114962.5－33620 ＝81342.5（元） 消费税计算：

从价税＝5×2000×60×20%＋23400÷（1＋17%）×20%＋[2000×20×（1＋10%）＋2000×0.5]÷（1－20%）×20% ＝135250（元） 从量税

＝5×2000×0.5＋2000×0.5 ＝6000（元）

应缴纳消费税＝141250（元）

已知：白酒适用的增值税税率为17%；白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；1吨＝2000斤。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

【第一题】该酒厂当月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（ ）。

A.业务（3）应缴纳的消费税税额＝[5×2000×60＋23400÷（1＋17%）]×20%＋5×2000×0.5＝129000元

B.业务（3）应缴纳的消费税税额＝5×2000×60×20%＋5×2000×0.5＝125000元

C.业务（4）应缴纳的消费税税额＝[1×2000×20×（1+10%）+1×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5=12250元

D.业务（4）应缴纳的消费税税额＝1×2000×20×（1+10%）÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5=12000元

『正确答案』AC

『答案解析』业务（3）应缴纳的消费税税额＝[5×2000×60＋23400÷（1＋17%）]×20%＋5×2000×0.5＝129000（元）；业务（4）应缴纳的消费税税额＝[1×2000×20×（1＋10%）＋1×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋1×2000×0.5＝12250（元）。

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【第二题】下列说法正确的有（ ）。

A.向农户购进免税粮食，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣 B.向运输企业支付运费，凭增值税专用发票抵扣进项税额 C.因管理不善丢失的包装材料的进项税额可以抵扣

D.新研制的白酒作为职工福利发放，视同销售计算增值税 『正确答案』ABD

『答案解析』选项C中，因管理不善丢失的包装材料的进项税额不可以抵扣。 【第三题】该酒厂当月可抵扣增值税进项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.100000×13%＋（150000-30000）×17%＝33400元

B.100000×13%+2000×11%＋（150000-30000）×17%＝33620元 C.100000×13%+2000×11%＋150000×17%＝38720元

D.100000×17%+2000×11%＋（150000-30000）×17%＝37620元 『正确答案』B

『答案解析』当月可抵扣的增值税进项税额＝100000×13%＋2000×11%＋（150000－30000）×17%＝33620（元）。

【第四题】该酒厂当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.业务（3）的销项税额＝[5×2000×60＋23400÷（1＋17%）]×17%＝105400元 B.业务（3）的销项税额＝（5×2000×60＋23400）×17%＝105978元

C.业务（4）的销项税额=（1×2000×20+1×2000×0.5）÷（1-20%）×17%=8712.5元

D.业务（4）的销项税额=[1×2000×20×（1+10%）+1×2000×0.5]÷（1-20%）×17%=9562.5元

『正确答案』AD 『答案解析』业务（3）的销项税额＝[5×2000×60＋23400÷（1＋17%）]×17%＝105400（元）；业务（4）的销项税额＝[1×2000×20×（1＋10%）＋1×2000×0.5]÷（1－20%）×17%＝9 562.5（元）。

51.某市房地产开发公司2015年发生以下业务：

（1）开发商品房对外出售，售房合同上注明售房总金额4000万元，2015年取得一次性售房收入1600万元，取得银行按揭分期付款方式售房收入2400万元； （2）支付取得土地使用权的金额800万元； （3）开发成本1500万元；

（4）向银行借款2000万元，一年期，利率4%（不能按转让房地产项目计算分摊利息），向非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元（不能提供金融机构的证明）；管理销售费用300万元。

已知：开发费用的计算扣除比例为10%。 营业税：

＝（1600＋2400）×5% ＝200（万元）

城建税和教育费附加： ＝200×（1＋7%＋3%） ＝20（万元）

1.取得土地使用权支付的金额 ＝800（万元）

2.开发成本＝1500（万元） 3.开发费用

＝（800＋1500）×10% ＝230（万元）

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4.加计扣除20%

＝（800＋1500）×20% ＝460（万元）

5.合计＝2300＋690＋200＋20 ＝3210（万元） 级数 增值额与扣除项目税率（%） 金额的比率 1 不超过50%的部分 30 2 超过50%至100%的40 部分 3 超过100%至200P 的部分 4 超过200%的部分 60 转让项目 具体扣除项目 扣除标准 速算扣除系数（%） 0 5 15 35 新建项房地产企业 拿地 ①取得土地使用权所 据实扣除（成本+契税） 目 支付的金额 建房 ②房地产开发成本 据实扣除 ③房地产开发费用 利息明确 利息＋（①+②）×5% 利息不明（①+②）×10% 确 销售 ④与转让房地产有关营、城、教（不包括印花税） 的税金 优惠 ⑤加计扣除额 （①＋②）×20% 非房地产企拿地 同 业 建房 同 销售 不同 同 同 营、城、教、印

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 土地增值税四级超率累进税率表 增值额＝4000－3210＝790（万元） 增值率＝790÷3210＝24.61%

应纳土地增值税＝790×30%＝237（万元）

【第一题】销售商品房应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.120 B.200 C.80 D.72

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『正确答案』B

『答案解析』应缴纳营业税＝（1600＋2400）×5%＝200（万元）。

【第二题】销售商品房应缴纳的城建税和教育费附加共计（ ）万元。 A.20 B.12 C.19.2 D.16

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳城市维护建设税＝200×7%＝14（万元）；应缴纳教育费附加＝200×3%＝6（万元），共计=14+6=20（万元）。

【第三题】土地增值税可以扣除的项目金额合计（ ）万元。 A.2747 B.3210 C.3510 D.3095

『正确答案』B

『答案解析』扣除项目金额＝800＋1500＋（800＋1500）×10%＋（200＋20）＋（800＋1500）×20%＝3210（万元）。

【第四题】该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A.375.9 B.271.5 C.237 D.303

『正确答案』C

『答案解析』增值额＝4000－3210＝790（万元），增值率＝790÷3210＝24.61%，应纳土地增值税＝790×30%＝237（万元）。

52.甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以下简称“甲企业”），主要从事节能减排技术改造的业务（2014年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。2015年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售收入2300万元，销售成本900万元；

（2）投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的税后利润（境外所得税税率为20%）；

（3）销售费用600万元，其中广告费200万元、业务宣传费245万元；管理费用300万元，其中业务招待费30万元，企业内部营业机构之间支付的租金20万元；财务费用50万元； （4）计入成本费用的工资总额为800万元，其中残疾人工资为60万元； （5）2015年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计100万元。 要求：根据上述资料，回答下列小题： 销售（营业）收入：2300万元 境外分回的利润应补税：

＝50÷（1－20%）×（25%－20%） ＝3.125（万元）

广告费和业务宣传费限额： ＝2300×15% ＝345（万元）

业务招待费“最终确定”限额 ＝2300×5‰ ＝11.5（万元）

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【第一题】根据上述资料，下列表述正确的是（ ）。 A.国债利息收入50万元为免税收入

B.企业内部营业机构之间支付的租金，可以税前扣除 C.业务招待费支出的扣除限额按照发生额的50%扣除

D.境外分回的投资收益在境外已纳税款可以依法在我国抵免 『正确答案』AD

『答案解析』企业内部营业机构之间支付的租金，不得税前扣除。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。

【第二题】下列选项中，可以在计算企业所得税前加计扣除的是（ ）。 A.从事符合条件的环境保护所得 B.符合条件的技术转让所得 C.残疾人员的工资 D.研究开发费用 『正确答案』CD

『答案解析』从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【第三题】下列关于2015年甲企业可以税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的说法中，正确的是（ ）。

A.业务招待费扣除限额为11.5万元 B.业务招待费扣除限额为18万元

C.广告费和业务宣传费的扣除限额为345万元 D.广告费和业务宣传费的扣除限额为11.5万元 『正确答案』AC

『答案解析』广告费和业务宣传费扣除限额＝销售（营业）收入×15%＝2300×15%＝345（万元）；业务招待费扣除限额＝2300×5??＝11.5（万元），实际发生额的60%＝30×60%＝18（万元），企业应按11.5万元扣除。

【第四题】下列关于甲企业2015年企业所得税所适用的税收优惠政策说法中，正确的有（ ）。 A.甲企业2015年享受免税优惠政策 B.甲企业适用15%的企业所得税税率

C.甲企业2015年享受减半征收的优惠政策

D.购入安全生产专用设备投资额的10%可以依法抵扣甲企业2015年的应纳税所得额 『正确答案』AB

『答案解析』从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，自第4年至第6年减半征收企业所得税。本题中，甲企业从事节能减排技术改造，属于符合规定适用?°三免三减半?±政策企业，由于自2014年取得第一笔生产经营收入，因此2015年享受免税政策优惠，选项A的说法正确，选项C的说法错误；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，因此选项B的说法正确；企业购进的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以企业当年的?°应纳税额?±中抵免，本题D选项中所说的?°应纳税所得额?±中抵免是错误的。

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