15-16中财1习题讲解（商院）

贷：主营业务收入500

应交税费---应交增值税（销项税额）85

②冲减收入时

借：主营业务收入 50

贷：主营业务成本 40 应付账款 10

3、甲企业为增值税一般纳税人，于2010年12月份发生如下经济业务： （1）本期销售商品一批，实现收入200 000元，款项已存入银行。结转主营业务成本120 000元。

（2）企业处置不需使用的原值为60 000元的货车， 已提折旧40 000元，实际出售价值45 000元，价款已收存银行。 （3）以银行存款向红十字会捐款30 000元。

（4）销售不需用材料一批，不含税售价6 000元，结转材料成本5 500元，价款已存入银行。

（5）以银行存款支付广告费2 000元，支付业务招待费500元。 要求：

（1） 根据上述资料编制有关的会计分录。

（2） 将损益类账户的余额转入“本年利润”账户。 （3） 计算12月份的利润总额。 答案：

相关会计分录如下： 销售商品时：

借：银行存款 234 000

贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000

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处置固定资产：

借：固定资产清理 20 000 累计折旧 40 000

贷：固定资产 60 000

借：银行存款 45 000 贷：固定资产清理 45 000 借：固定资产清理 25 000 贷：营业外收入 25 000 以银行存款向红十字会捐款：

借：营业外支出 30 000 贷：银行存款 30 000 销售材料：

借：银行存款 7 020

贷：其他业务收入 6 000

应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 5 500 贷：原材料 5 500 银行存款支付广告费、业务招待费：

借：销售费用 2 000 管理费用 500 贷：银行存款 2 500 （2）

借：主营业务收入 200 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 25 000 贷：本年利润 231 000 借：本年利润 155 500 贷：主营业务成本 120 000 其他业务成本 5 500

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1 020 营业外支出 30 000 借：本年利润 2 500 贷：销售费用 2 000 管理费用 500 （3）利润总额：

营业利润：200 000+6 000-120 000-5 500-2 000-500=78 000（元） 利润总额：78 000+25 000-30 000=73 000（元）

4、某企业2009年12月18日销售A.商品一批，销售价50000元，增值税率为17%，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：

（1）编制销售过程和收款过程的会计分录

（2）如果该批产品于2010年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。 答案：

（1）2009年12月18日销售商品时： 借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税金—应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本 26000

贷：库存商品 26000

2009年12月27日收款时：买方享受现金折扣1000元 借：银行存款 57500

财务费用 1000 贷：应收账款 58500 （2） 2010年5月10日收到退货时： 借：主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500 贷：银行存款 57500

财务费用 1000

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借：库存商品 26000

贷：主营业务成本 26000

5、W公司2010年8月7日销售甲商品一批，销售价84000元，增值税率为17%，成本52000元。该批产品因质量问题于2010年8月24日被退回，编制销售退回的会计分录。

借：主营业务收入 84000

应交税费—应交增值税（销项税额）14280 贷：银行存款 98280

借：库存商品 52000 贷：主营业务成本 52000

6、乙股份有限公司2013年发生下列经济业务：

（1）发行股票2 000万股，每股面值1元，市价2元，另支付手续费、佣金100万元，款项已通过银行收支。

（2）被投资单位甲公司资本公积增加500万元，乙对甲的投资比例为30%。 （3）发放股票股利，每10股发1股。

【要求】：根据上述经济业务编制会计分录。（金额单位以万元计） 答案：

（1）借：银行存款 3 900

贷：股本 2 000 资本公积——股本溢价 1 900 （2）借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动） 150 贷：资本公积——其他资本公积 150 （3）借：利润分配——转作股本的股利 200 贷：股本 200

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