15-16中财1习题讲解（商院）

【要求】：根据上述经济业务编制会计分录。（金额单位以万元计） 答案：

（1）借：银行存款 3 900

贷：股本 2 000 资本公积——股本溢价 1 900 （2）借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动） 150 贷：资本公积——其他资本公积 150 （3）借：利润分配——转作股本的股利 200 贷：股本 200

5、甲上市公司2012年至2013年发生与其股票有关的业务如下：

（1）2012年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

（2）2012年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。

（3）2013年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。

（4）2013年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。

【要求】根据上述经济业务编制会计分录。（金额单位以万元计） 答案：

甲上市公司2012年至2013年发生与其股票有关的业务如下： （1）借：银行存款 200 000

贷：股本 40 000

资本公积——股本溢价 160 000

（2）借：资本公积 4 000

贷：股本 4 000

（3）借：库存股 300

贷：银行存款 300

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（4）借：股本 100

资本公积——股本溢价 200 贷：库存股 300

第十一 章 收入、费用和利润的核算

业务题：

1、甲公司2010年3月1日与客户签定了一项工期为一年的劳务供应合同，此项目价款100000元，预计合同总成本为80000元。至2010年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。 要求：

（1）计算2010年12月31日的劳务完成程度 （2）计算2010年度应确认的劳务收入

（3）分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务条款、确认2010年度劳务收入和劳务费用的会计分录。 答案：

（1）劳务完成程度=64000/80000×100%=80%

（2）2010年度应确认的劳务收入=100000×80%=80000元 （3） 会计分录：

借：劳务成本 64000

贷：银行存款 64000 借：银行存款 75000

贷：预收账款 75000 借：预收账款 80000

贷：主营业务收入 80000 借：主营业务成本 64000

贷：劳务成本 64000

2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均

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不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品为主营业务,提供劳务辅助业务。2013年12月，甲公司发生如下经济业务:

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。 （4）12月25日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （5）12月28日，向B公司销售商品一批，货已经发出，款未收到，总价款500万元（不含税），成本400万元，开具增值税专用发票，专用发票上注明总价款500万元（不含税），税款85万元。销售协议约定，在次年6月30日前有权退回该批商品。假定甲公司过去的经验，估计该批商品的退货率为10%；实际发生退货时有关增值税税额允许冲减，不考虑其他因素。 要求：编制甲公司的相关会计分录。 答案： （1）

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①12月1日销售商品时：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100 应交税费---应交增值税（销项税额）17 ②结转成本：

借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 ③12月19日，收到款项时： 借：银行存款 115.83 财务费用 1.17 贷：应收账款 117 （2）

借：主营业务收入 10 应交税费----应交增值税（销项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 （3）

①确认收入时：

借：应收账款 17.55 贷：其他业务收入 15

应交税费---应交增值税（销项税额）2.55

②确认成本时：

借：其他业务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 （4）

借：银行存款 40 贷：预收账款 40 （5） ①12月31日 借：应收账款585

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