15-16中财1习题讲解（商院）

（1）借：原材料 600000

应交税费——应交增值税（进项税额）102000 贷：应付票据 702000 （2）借：长期股权投资 468000

贷：原材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）68000 （3）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000

（4） 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 117000

贷：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17000 （5）借：应交税费——未交增值税 40000 贷：银行存款 40000

（6）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 34000

贷：应交税费——未交增值税 34000 5月份销项税额=51000（元） 5月份进项税额=102000（元）

5月份进项税额转出=68000+17000=85000（元）

5月份应交增值税=（51000+85000）-102000=34000（元） 5月份应交末交的增值税=34000（元）

2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20×5年12月初未抵扣的进项税额10万元，本月购进材料一批价款200万元，增值税34万元；当月销售产品500万元，增值税额85万元；对外投资领用库存商品60万元，计税价格100万元；本月交纳增值税30万元。均用银行存款结算。

要求：

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（1）做出购买材料、销售商品、对外投资及交税的会计分录（以万元为单位）。 （2）计算本月应交增值税和月末应交未交增值税并进行账务处理。 答案：以万元为单位 （1）购买原材料：

借：原材料 200

应交税费——应交增值税（进项税额）34 贷：银行存款 234

销售商品：

借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500

应交税费——应交增值税（销项税额）85 用产品对外投资：

借：长期股权投资 117 贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额）17 结转产品成本：

借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30 贷：银行存款 30 （1） 本月销项税额：85+17=102（万元）

本月进项税额：34（万元）

应交增值税借方合计：34+30=64（万元） 应交增值税贷方合计：102（万元） 本月应交增值税=102-34-10=58（万元） 本月未交增值税=58-30=28（万元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 38

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（三）其他流动负债

资料：A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货收发采用实际成本核算。A公司20×9年6月发生下列经济业务。 （1） 交纳印花税28000元。

（2） 向甲公司销售一批产品200000元（不含税），该产品的实际成本120000 元，款已预收。

（3）赊购材料一批，增值税专用发票上注明的买价300000元，增值税额为51000元，货款未付。企业自提货物，用银行存款支付公路运费20000元（进项税额按11%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。 （4）用银行存款发放职工工资158000元。

（5）签发银行承兑汇票300万元，预付D公司货款。 （6）取得借款100万元，期限为6个月。

（7）支付第二季度借款利息60000元（其中：4、5月份利息40000元已计入应付利息）。

（8）预收M公司货款1000000元。

（9）支付到期银行承兑汇票的票款200万元。 （10）归还到期短期借款本金200万元。

要求：根据上述业务编制会计分录。 答案：

（1）借：管理费用——印花税 28000 贷：银行存款 28000 （2）借：预收账款——甲公司 234000 贷：主营业务收入 200000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 （3） 赊购材料时：

借：原材料 300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000 贷：应付账款 351000

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（4）借：应付职工薪酬——工资 158000 贷：银行存款 158000 （5）借：预付账款——D公司 3000000 贷：应付票据 3000000 （6）借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 （7）借：财务费用——利息支出 20000 应付利息 40000 贷：银行存款 60000 （8）借：银行存款 1000000 贷：预收账款——M公司 1000000 （9）借：应付票据 2000000 贷：银行存款 2000000 （10）借：短期借款 2000000 贷：银行存款 2000000

（四）长期借款

1、恒达公司在生产经营期间，为修建写字楼于20×7年1月1日向银行借款100万元，年利率为5%，期限二年，每年12月21日付息一次（支付当年全年的利息）；写字楼于20×7年12月31日完工并投入使用。到期一次还本。

要求：为恒达公司编制有关借款、计息及偿还本息时的会计分录。 答案：

（1）20×7年取得借款时： 借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000 （2）借款用于工程： 借：在建工程 1000000

贷：银行存款 1000000

（3）20×7年计算当年应付利息：100万×5%=5（万元 ）

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