15-16中财1习题讲解（商院）

提折旧。（6）2008年12月20日，大东公司决定将办公楼经营出租给乙公司，租赁期为10年，年租金为60万元。出租时办公楼的公允价值为800万元。假定符合公允价值模式计量的条件，大东公司采用公允价值模式核算投资性房地产。 （7）2009年12月25日，收到乙公司支付的2009年度租金60万元。 （8）2009年12月31日，该办公楼的公允价值为880万元。

要求： （1）编制大东公司2004年度的有关会计分录；

（2）编制大东公司2005年度有关会计分录；

（3）编制大东公司2008年度将固定资产转为投资性房地产的有关会计分录； （4）编制大东公司2009年度有关投资性房地产的会计分录。

3、2007年7月1日，远洋公司开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，远洋公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租赁期为2年，每年末收取租金,每年租金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后，该厂房仍按原折旧方法,折旧年限和预计净残值计提折旧。 要求：（1）计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录；

（2）计算2008年厂房计提的折旧额并编制会计分录； （3）编制2009年12月31日租出厂房业务的会计发录； （4）编制2010年12月31日收到租金、计提折旧的会计分录。

第八章 交易性金融资产的核算

四、业务题

1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2 060万

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元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月15日，收到2009年下半年的利息60万元。 （3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息。 （5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元。 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。

（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 答案：

（1）2010年1月5日取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 2 000 应收利息 60 投资收益 40 贷：银行存款 2 100

（2）1月15日收到2009年下半年的利息60万元 借：银行存款 60 贷：应收利息 60

（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元 借：交易性金融资产——公允价值变动200 贷：公允价值变动损益 200

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（2 000×6％×3/12） 贷：投资收益 30

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（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元 借：公允价值变动损益 240（2 200－1 960） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 240 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（2 000×6％×3/12） 贷：投资收益 30

（7）7月15日收到2010年上半年的利息60万元 借：银行存款 60 贷：应收利息 60

（8）8月15日，将该债券处置 借：银行存款 2 400

交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：交易性金融资产——成本 2 000 投资收益 400 公允价值变动损益 40

第九章 负债的核算 四、计算及账务处理题 （一）应付账款

资料：某企业购入材料一批，专用发票列明全部价款为80000元，增值税额为13600元，合同约定付款条件为货到后按3/10、n/30进行付款，现已将货物验收入库。

要求：按下列条件采用总价法进行有关会计处理： 1、货到后第8天付款。 2、货到后第28天付款。 答案：（假设增值税不折扣）

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借：原材料 80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款 93600 货到后第8天付款，分录为： 借：应付账款 93600 贷：银行存款 91200 财务费用 2400 货到后第28天付款，分录为： 借：应付账款 93600 贷：银行存款 93600

（二）应交税费

1、甲公司为增值税一般纳税企业，材料采用实际成本进行日常核算。该公司20×9年4月30日“应交税费——未交增值税”的贷方余额为4万元。5月份发生如下业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票，该材料验收入库。

（2）用原材料对外投资，期限一年，双方协议按成本作价。该批原材料的实际成本和计税价格均为40万元，应交增值税为6.8万元。

（3）销售产品一批，销售价格为30万元（不含增值税），实际成本为20万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（5）用银行存款交纳上月增值税4万元。

（6）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：（1）编制相关的会计分录。

（2）计算甲公司5月份的销项税额、应交增值税和应交未交的增值税额。 答案：

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