注册会计师全国统一考试税法试题、答案及解析（新制度）

9 10 11 12 13 应 纳 税 所 得 额 计 算 14 15 16 17 18 19 20 21 税 额 计 算 22 23 24 25 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 加：纳税调整增加额 业务招待费支出 公益性捐赠支出 职工福利支出 职工工会经费支出 其他调增项目 减：纳税调整减少额 加计扣除 免税收入 四、应纳税所得额 税率 应纳所得税额 抵免所得税额 五、实际应纳税额 320 1050 5423.76 353.10 112 149.15 60 30 1.95 610 60 550 5166.86 25％ 1291.72 23.40 1268.32 第1行：营业收入＝68000＋28×5＝68140 第2行：营业成本＝45800＋20×5＝45900

第3行：营业税金及附加＝9250＋（5×28×17％＋5×28×9％）×（7％＋3％）＋5×28×9％ ＝9266.24（万元）

第8行：营业利润＝68140－45900－9266.24－3600－2900－870＋550＝6153.76（万元） 第11行：利润总额＝6153.76＋320－1050＝5423.76（万元）

第12行：纳税调增加额＝112＋149.15＋60＋30＋1.95＝353.1（万元） 第13行：业务招待费发生额的60％＝280×60％＝168（万元）＜68140×5‰ 纳税调增金额＝280－168＝112（万元）

第14行：公益性捐赠限额＝5423.76×12％＝650.85（万元） 纳税调增金额＝800－650.85＝149.15（万元） 第15行：福利费开支限额＝3000×14％＝420（万元） 纳税调整金额＝480－420＝60（万元） 第16行：工会经费开支限额＝3000×2％＝60（万元） 纳税调整金额＝90－60＝30（万元）

第17行：折旧限额＝[（200＋34）÷10]÷12×5＝9.75（万元） 折旧的纳税调整金额＝11.7－9.75＝1.95（万元） 第18行：纳税调整减少额＝60＋550＝610（万元） 第19行：加计扣除＝120×50％＝60（万元） 第20行：免税收入＝550（万元）

第21行：应纳税所得额＝5423.76＋353.10－610＝5166.86（万元） 第23行：应纳所得税额＝5166.86×25％＝1291.72（万元） 第24行：抵免所得税额＝（200＋34）×10％＝23.40（万元） 第25行：实际应纳税额＝1291.72－23.40＝1268.32（万元）