《财政总预算会计制度》(2015)

县本级）以上各级财政的各项预算收入（含固定收入与共享收入）以缴入基层国库数额为准。

未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）总会计收到县级财政返回数额为准。

第三十五条 总会计应当加强各项收入的管理，严格会计核算手续。对于各项收入的账务处理必须以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法凭证为依据。发现错误，应当按照相关规定及时通知有关单位共同更正。

对于已缴入国库和财政专户的收入退库（付），要严格把关，强化监督。凡不属于国家规定的退库（付）项目，一律不得冲退收入。

属于国家规定的退库（付）事项，具体退库（付）程序按财政部的有关规定办理。

第七章 支出

第三十六条 支出是指政府财政为实现政府职能，对财政资金的分配和使用。

第三十七条 总会计核算的支出包括一般公共预算本级支出、政府性基金预算本级支出、国有资本经营预算本级支出、财政专户管理资金支出、专用基金支出、转移性支出、债务还本支出、债务转贷支出等。

一般公共预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入一般公共预算的支出。

政府性基金预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入政府性基金预算的支出。

国有资本经营预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入国有资本经营预算的支出。

财政专户管理资金支出是指政府财政用纳入财政专户管理的教育收费等资金安排的支出。

专用基金支出是指政府财政用专用基金收入安排的支出。

转移性支出是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的支出，包括补助支出、上解支出、调出资金、地区间援助支出等。其中，补助支出是指本级政府财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级政府财政的款项，包括对下级的税收返还、转移支付等。上解支出是指按照财政体制规定由本级政府财政上交给上级政府财政的款项。调出资金是指政府财政为平衡预算收支、从某类资金向其他类型预算调出的资金。地区间援助支出是指援助方政府财政安排用于受援方政府财政统筹使用的各类援助、捐赠等资金支出。

债务转贷支出是指本级政府财政向下级政府财政转贷的债务支出。 债务还本支出是指政府财政偿还本级政府承担的债务本金支出。

第三十八条 一般公共预算本级支出、政府性基金预算本级支出、国有资本经营预算本级支出一般应当按照实际支付的金额入账，年末可采用权责发生制将国库集中支付结余列支入账。从本级预算支出中安排提取的专用基金，按照实际提取金额列支入账。财政专户管理资金支出、专用基金支出应当按照实际支付的金额入账。转移性支出应当按照财政体制的规定或实际发生的金额入账。债务转贷支出应当按照实际转贷的金额入账。债务还本支出应当按照实际偿还的金额入账。

凡是属于预拨经费的款项，到期转列支出时，应当按本条前款规定列报口径转列支出。 对于收回当年已列支出的款项，应冲销当年支出。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定外，应冲销当年支出。

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第三十九条 总会计应当加强支出管理，科学预测和调度资金，严格按照批准的年度预算和用款计划办理支出，严格审核拨付申请，严格按预算管理规定和拨付实际列报支出，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超用款计划的支出，不得任意调整预算支出科目。

对于各项支出的账务处理必须以审核无误的国库划款清算凭证、资金支付凭证和其他合法凭证为依据。

地方各级财政部门除国库集中支付结余外，不得采用权责发生制列支。权责发生制列支只限于年末采用，平时不得采用。

第八章 会计科目

第四十条 各级总会计应当按照下列规定运用会计科目：

一、各级总会计应当对有关法律、法规允许进行的经济活动，按照本制度的规定使用会计科目进行核算；不得以本制度规定的会计科目及使用说明作为进行有关经济活动的依据。

二、各级总会计应当按照本制度的规定设置和使用会计科目，不需使用的总账科目可以不用；在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，各级总会计可以根据实际情况自行增设本制度规定以外的明细科目，或者自行减少、合并本制度规定的明细科目。

三、各级总会计应当使用本制度统一规定的会计科目编号，不得随意打乱重编。 第四十一条 各级总会计适用的会计科目如下： 序号 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 二、负债类 16 17 18 19 20 21 2001 2011 2012 2015 2017 2021 应付短期政府债券 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款 应付代管资金 应付长期政府债券 1001 1003 1004 1005 1006 1007 1011 1021 1022 1031 1036 1041 1045 1071 1081 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 财政零余额账户存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 与下级往来 其他应收款 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债 科目编号 会计科目名称 5

22 23 24 25 26 三、净资产类 27 28 29 30 31 32 33 2022 2026 2027 2045 2091 3001 3002 3003 3005 3007 3031 3033 3081 308101 借入款项 应付地方政府债券转贷款 应付主权外债转贷款 其他负债 已结报支出 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 应收股利 待偿债净资产 应付短期政府债券 应付长期政府债券 借入款项 应付地方政府债券转贷款 应付主权外债转贷款 其他负债 一般公共预算本级收入 政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入 财政专户管理资金收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 地区间援助收入 调入资金 动用预算稳定调节基金 债务收入 债务转贷收入 一般公共预算本级支出 政府性基金预算本级支出 国有资本经营预算本级支出 6

34 308102 308103 308104 3082 308201 308202 35 308203 308204 308205 308206 四、收入类 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 五、支出类 48 49 50

4001 4002 4003 4005 4007 4011 4012 4013 4021 4031 4041 4042 5001 5002 5003

51 52 53 54 55 56 57 58 59 5005 5007 5011 5012 5013 5021 5031 5041 5042 财政专户管理资金支出 专用基金支出 补助支出 上解支出 地区间援助支出 调出资金 安排预算稳定调节基金 债务还本支出 债务转贷支出 第四十二条 会计科目使用说明如下：

一、资产类 1001 国库存款

一、本科目核算政府财政存放在国库单一账户的款项。 二、国库存款的主要账务处理如下：

（一）收到预算收入时，借记本科目，贷记有关预算收入科目。当日收入数为负数时，以红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。

（二）收到国库存款利息收入时，借记本科目，贷记“一般公共预算本级收入”科目。 （三）收到缴入国库的来源不清的款项时，借记本科目，贷记“其他应付款”等科目。 （四）国库库款减少时，按照实际支付的金额，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目期末借方余额反映政府财政国库存款的结存数。

1003 国库现金管理存款

一、本科目核算政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。 二、国库现金管理存款的主要账务处理如下：

（一）按照国库现金管理有关规定，将库款转存商业银行时，按照存入商业银行的金额，借记本科目，贷记“国库存款”科目。

（二）国库现金管理存款收回国库时，按照实际收回的金额，借记“国库存款”科目，按照原存入商业银行的存款本金金额，贷记本科目，按照两者的差额，贷记“一般公共预算本级收入”科目。

三、本科目期末借方余额反映政府财政实行国库现金管理业务持有的存款。

1004 其他财政存款

一、本科目核算政府财政未列入“国库存款”、“国库现金管理存款”科目反映的各项存款。

二、本科目应当按照资金性质和存款银行等进行明细核算。 三、其他财政存款的主要账务处理如下：

（一）财政专户收到款项时，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目。 （二）其他财政存款产生的利息收入，除规定作为专户资金收入外，其他利息收入都应缴入国库纳入一般公共预算管理。取得其他财政存款利息收入时，按照实际获得的利息金额，根据以下情况分别处理：

1.按规定作为专户资金收入的，借记本科目，贷记“应付代管资金”或有关收入科目； 2.按规定应缴入国库的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。将其他财政存款利息收入缴入国库时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目；同时，借记“国库存款”科目，贷记“一般公共预算本级收入”科目。

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