工业企业现金流量的分类

工业企业现金流量的分类

一． 经营活动产生的现金流量

１.销售商品、提供劳务收到的现金 ①.当期收回当期的销售货款和劳务收入款。 ②.收回以前期应收而未收的销售货款和劳务收入款。 ③.预收的销售货款和劳务收入款。

④.转让应收票据（如贴现）所取得的现金。

⑤.收回原已作为坏账核销的应收销售货款和劳务收入款所收到的现金。 ⑥.收到的与销售货款和劳务收入款相关的增值税款。 ⑦.代购代销存货所收到的现金。

不包括出口退税所收到的现金（列示在“收到的税收返还”中）。企业发生的销售退回 而支付的现金、未履行合同退还预收账款而支付的现金应从“销售商品、提供劳务收到的现金”中扣除。

２.收到的税收返还

企业收到的税收返还主要包括：出口退税，收到的所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

３.收到的其他与经营活动有关的现金

①.企业在生产经营过程中收取的押金、租金或折损费，包括出租固定资产、周转材料等向对方收取的押金、租金或折损费。

②.根据合同条款向客户收取的定金。（注意与预收账款的区别，以免发生归类上的错误）。 ③.企业收到的罚款、违约金、赔偿金等。注：这里的罚款、违约金、赔偿金应该是与经营活动相关的，如果罚款、违约金、赔偿金是因投资活动、筹资活动引起的，则不能归属于此小类。

④企业发生非常损失而向保险公司索取的保险赔偿金。注：与经营活动相关的非常损失一般是指因自然灾害而导致存货等的损失。

⑤与经营活动、投资活动、筹资活动均不相关的特殊事项引起的其他现金流入。（比如职工停薪留职期间的档案代管费）。

４.购买商品、接受劳务支付的现金

①.当期支付当期购买商品、接受劳务支付的价款。 ②.当期支付前期购买商品、接受劳务支付的应付账款。

③.购买商品而预付的货款。

④支付的与购买商品或接受劳务相关的增值税进项税。 ⑤支付的与购买商品相关的，且构成其采购成本的价外费用。

企业发生购货退回所收到的现金，以及因供应商未能履行合同而收回的预付账款等应从“购买商品、接受劳务支付的现金”中扣除。

５.支付给职工以及为职工支付的现金

①.企业以现金方式直接支付给职工的工资、奖金以及各种津贴等。

②.企业以现金方式为职工支付给有关单位或个人的各种款项。如企业为职工交纳的各种社会保险、商业保险、住房公积金等（含应由企业负担的部分和职工个人负担但由企业统一汇缴的部分）。

支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给专项工程人员的工资、奖金以及各种津贴；不包括为专项工程人员支付给有关单位或个人的各种款项（属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”）。

6.支付的各项税费

主要包括当期以现金向税务机关交纳的增值税、所得税、消费税、营业税、其他税金及教育费附加。

对于有关投资项目发生的税金支出（如耕地占用税），不应归为本类现今流量，其归属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。

7.支付的其他与经营活动有关的现金

①.企业在生产经营过程中因租入固定资产、周转材料等向对方支付的押金、租金或折损费。

②. 根据合同条款向客户支付的定金。（注意与预付账款的区别，以免发生归类上的错误）。

③. 企业支付的罚款、违约金、赔偿金等。注：这里的罚款、违约金、赔偿金应该是与经营活动相关的，如果罚款、违约金、赔偿金是因投资活动、筹资活动引起的，则不能归属于此小类。

④.企业在日常生产经营活动中以现金支付的业务招待费、差旅费、会议费、公司经费、董事会会费、研究与开发费（费用化支出）、咨询费、聘请中介机构费、保险费、展览费、广告费、包装费、产品售后服务费等。

⑤.企业日常发生的以现金支付的固定资产经常性修理、维护支出，无形资产后续支出。 ⑥. 与经营活动、投资活动、筹资活动均不相关的特殊事项引起的其他现金流出。

二.投资活动产生的现金流量

１.收回投资所收到的现金

①.收回对外股权性投资所收到的现金。

一般为收回的全部现金。而不论该项投资收回时是获得了收益还是发生了亏损，唯一的例外是当该项投资收回时还有挂账的应收而未收的利润或现金股利，则应将其从实收的全部现金中扣除（归类为“取得投资收益所收到的现金”）。

②.收回对外长期债权性投资的本金所收到的现金。

③.收回除现金等价物以外的短期债权性投资所收到的本金。

本小类不应包括：收回现金等价物而收到的现金，收回债权性投资所收到的利息（“取得投资收益所收到的现金”）。

２. 取得投资收益所收到的现金 ①.取得股权性投资收益所收到的现金。

不包括收回股权投资时的资本利得现金收入（“收回投资所收到的现金”），也不包括投资时实际支付的价款中包含的已宣告发放但尚未支取的现金股利的收回金额（“收到的其他与投资活动有关的现金”）。

②．取得债权性投资收益所收到的现金。

不包括中途处置债权投资时的利得现金收入（“收回投资所收到的现金”），也不包括投资时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未支取的利息的收回金额（“收到的其他与投资活动有关的现金”）。

③．取得的其他投资收益所收到的现金。

３．处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额

①．出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售该资产而支付的有关税费后的现金净流入（正差）。

②．清理报废、毁损固定资产所取得的现金扣除清理过程中支付的相关税费后的现金净流入（正差）。

若清理、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所产生的现金流量为净的现金流出（负差），则应归类为“支付的其他与投资活动有关的现金”。

４．收到的其他与投资活动有关的现金

①．企业收到的与投资合同或协议有关的违约金、赔偿金。

②．企业收到被投资单位派发的清算股利所收到的现金。

③．企业收回投资时实际支付的价款中包含的已宣告发放但尚未支取的现金股利或已到付息期但尚未支取的利息所收到的现金。

５．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

①．企业购建固定资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的价款和增值税款，出包工程支付的工程价款，自营工程购买的工程物资，支付在建工程人员的工资、奖金及各项津贴以及过程建造过程中的各项税费，以现金交纳的专项工程应负担的税金等。

②．企业购建无形资产所支付的现金，包括从外部购入专利权、专有技术、商标权、特许权、土地使用权及商誉所支付的现金；自创并依法定程序申请取得的无形资产，研发支出——资本化支出过程所支付的现金。

③．企业购建其他长期资产所支付的现金，包括发生长期待摊费用、购买国家批准储备的特种物资等所支付的现金。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金不包括融资租赁租入固定资产所支付的租金（归属于“支付的其他与筹资活动有关的现金”）；不包括固定资产日常修理活动发生的现金支出，无形资产的后续现金支出（归属于“支付的其他与经营活动有关的现金”）。

6．投资所支付的现金

①.企业购买股票等权益性投资所支付的现金（含相关税费）。 ②.企业购买的除现金等价物以外的证券而支付的现金（含相关税费）。 ③.其他对外投资性业务所支付的现金（含相关税费）。

投资所支付的现金不应包括投资时实际支付的价款中包含的已宣告发放但尚未支取的现金股利或已到付息期但尚未支取的利息（归类为“支付的其他与投资活动有关的现金”）。

7. 支付的其他与投资活动有关的现金

①. 企业支付的与投资合同或协议有关的违约金、赔偿金。

②.企业清理固定资产、处置无形资产和其他长期资产所引起相关现金流入小于相关现金流出的差额（负差）。

③. 投资时实际支付的价款中包含的已宣告发放但尚未支取的现金股利或已到付息期但尚未支取的利息。

三.筹资活动产生的现金流量

１. 吸收投资所收到的现金

①.企业收到投资人缴入资本的现金。如募集资金的方式是向社会公开发行股票，则应 扣除委托金融企业的代理发行费用（包括手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用）后的现金净额。

②.企业发行债券筹集资金收到的现金。应扣除委托金融企业的代理发行费用及佣金（包 括手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用）后的现金净额。

吸收投资所收到的现金不得扣除企业支付的审计费、咨询费等费用（“支付的其他与筹 资活动有关的现金”）。

２. 借款所收到的现金

反映企业向有关金融机构举借的各种短期、长期借款所收到的现金。 ３. 收到的其他与筹资活动有关的现金

企业收到的与筹资合同或协议有关的违约金、赔偿金，接受现金捐赠收到的现金。 ４. 偿还债务所支付的现金

反映企业以现金偿还债务本金，包括借款本金和债券本金所支付的现金。不包括偿付债 务利息所支付的现金（“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”）。

５. 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金

反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金，用现金支付的借款利息或债券利息等。

６.支付的其他与筹资活动有关的现金 ①.捐赠现金支出。

②.以现金支付的融资租入固定资产的租赁费。 ③.依法减资所支付的现金。

④.企业在筹资过程中以现金支付的咨询费、公正费及审计费等。 ⑤.企业违反筹资合同或协议支付的违约金和罚款所支付的现金。