中级财务会计作业

资料：某企业损益确定采用表结法。年初“利润分配”账户贷方余额为500 000元。年末结账前各损益类账户的余额如下：

主营业务收入3 500 000元，主营业务成本2 560 000元，其他业务收入110 000元，其他业务成本72 000元，营业外收入10 000元，营业外支出19 200元，管理费用40 500元，销售费用77 000元，财务费用800元，资产减值损失500元，投资收益60 000元，所得税费用150 000元。 该企业按规定提取法定盈余公积10%。向投资人分配现金股利300 000元。 要求：

（1）编制该企业年末损益类账户的结账分录； （2）编制分配利润的相关会计分录； （3）编制“利润分配”账户的年终结转分录；

（4）计算该企业本年度的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。

1）结转收入、损益

借：主营业务收入 3500000 其他业务收入 110000 营业外收入 10000 投资收益 60000

贷：本年利润3680000 结转成本、费用、损失 借：本年利润 2770000

贷：主营业务成本2 560 000 其他业务成本72 000 营业外支出19 200 管理费用40 500 销售费用77 000 财务费用800 资产减值损失500 2）编制分配利润的相关会计分录；

净利润=3680000-2770000-150000=760000 提取盈余公积=760000*10%=76000

借：利润分配--提取法定盈余公积 76000 贷：盈余公积--法定盈余公积 76000 3）编制“利润分配”账户的年终结转分录； 借：利润分配--未分配利润 76000

贷：利润分配--提取法定盈余公积 76000

4）计算该企业本年度的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润 本年度营业利润

=（主营业务收入-主营业务成本）+（其他业务收入-其他业务成本）-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资收益

=（3 500 000-2 560 000）+（110 000-72 000）-40 500-77 000-800-500+60000 =919200

本年度利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =919200+10000-19200 =910000 本年度净利润=利润总额-所得税费用

=910000-150000 =760000

年末未分配利润=年初末分配利润+本年度净利润-提取法定盈余公积-向投资人分配现金股利 =500000+760000-76000-300 000 =884000

教材P128练习题一：

资料：某工业企业2009年12月31日以前对发出存货采用加权平均法计算发出成本，2010年1月1日以后改为先进先出法。2010年1月1日存货的账面价值为14 000元，结存数量为4 000吨，1月份有关存货的购入与发出情况如下：3日购入1 000吨存货，每吨单价4元，20日购入存货1 000吨，每吨单价4.03元；5日发出存货3 500吨，22日发出800吨，25日发出1 000吨。 要求：

（1）计算该企业1月份发出存货的总成本以及月末结存存货的账面金额； （2）分析计算该企业因改变存货计价方法而对存货、利润、所得税产生的影响。

1、月末结存单价=14000/4000=3.5元

1月3日存货结存=14000+1000*4=18000元 1月5日发出结存=18000-3500*3.5=5750元 1月20日结存=5750+1000*4.03=9780元

1月22日发出结存=9780-500*3.5-300*4=6830元 1月25日发出结存=6830-700*4-300*4.03=2821元 月末结存2821元 2、若继续使用加权平均法： 14000+1000*4+1000*4.03=22030元

4000+1000+1000=6000 结存单价=22030/6000=3.67元 本月共发出=3500+800+1000=5300 3.67*5300=19451元 月末结存=22030-19451=2579元

与1）相比较改变方法使期末存货账面价值增加242元。

教材P192练习题二 练习题二

资料：某公司2000年12月购入设备一台，原价为525 000元，预计使用年限5年，预计净残值为25 000元。该公司在2001年、2002年采用不同的方法对该设备计提折旧，有关折旧额如下表所示： 年 度 方法1 方法2 方法3

2001 100 000元 210 000元 166 667元 2002 100 000元 126 000元 133 333元 要求：

（1）指出上述方法1、方法2和方法3分别是何种方法； （2）计算该设备2003年至2005年的年折旧额和月折旧额。

（1） 指出上述方法1、方法2、方法3 分别是何种方法；

方法1：平均年限法， 方法2：双倍余额递减法，方法3：年数总和法 （2） 计算该设备2003年至2005年的年折旧额和月折旧额。

年度 方法1 （年/月） 方法2 （年/月） 方法3（年/月）

2003 100000 (8 333.33) 75600 (6300) 100000(8333.33) 2004 100000 (8 333.33) 44200 (3683.33) 66667(555.58) 2005 100000 (8 333.33) 44200 (3683.33) 33333(2777.75)

教材P69 练习题二

资料：大明公司20X9年8月31日银行存款日记账余额为76 244元，银行转来的对账单余额为76 424元。经查对发现有如下没有核对上的项目：

（1）8月31日存入从其他单位收到的转账支票5 000元，银行尚未入账。 （2）8月28日开出的转账支票3 280元，持票人尚未向银行办理转账手续。

（3）8月20日企业委托银行代收货款2000元，银行已收，企业尚未收到银行的转账通知而尚未入账。 （4）银行代付水费100元，银行已经入账，企业尚未收到银行的转账通知。 要求:根据以上资料，编制大明公司20X9年8月末的银行存款余额调节表。

一、大明公司银行存款余额调节表

企业存款余额： 加 银行已收企业未收： 减 银行已付企业未付 企业存款余额

教材P71 练习题七

76244.00 银行存款余额 2000.00 加 企业已收银行未收 100.00 减 企业已付银行未付 78144.00 银行存款余额 76424.00 5000.00 3280.00 78144.00 资料：临夏公司坏账损失的核算采用备抵法，20X9年初应收账款余额为800 000元，“坏账准备”科目的贷方余额为4 000元，年度内曾确认坏账1 000元。年末应收账款余额的详细资料如下表所示： 应收账款账龄 应收账款金额（元） 估计损失百分比（%） 未过期 330 000 0.5 过期1个月 90 000 1 过期3个月 50 000 5 过期6个月 30 000 10

合 计 500 000 — 要求：

（1）编制年度内确认坏账的会计分录；

（2）若该企业采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取比例为3%，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录；

（3）若该企业采用账龄分析法提取坏账准备，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录。

二、

1、确认坏账的分录： 借：坏账准备 1000 贷：应收账款 1000 2、百分比法计提

年末坏账准备应存500 000*5‰=2500元 年初是4000，确认坏账减少1000，所以年末有3000元，多出500，需冲回，分录： 借：坏账准备 500 贷：资产减值损失 500 3、用账龄法计算： 330 000*0.5%+90000*1%+50000*5%+30000*10%=1650+900+2500+3000=8050元 第二步已经计算出坏账准备有3000，则需补提5050元 分录： 借：资产减值损失 5050 贷：坏账准备 5050

1.甲公司向乙公司融资租赁设备，设备的成本为50万元，租期5年，年租金123709元，租期满时租赁资产退回出租方，承租方担保余值5万元。按合同计算的租赁投资总额是（ D ）元。 A.618545 B.623709 C. 500000 D. 668545

2.按照《企业会计准则——租赁》的规定，承租人的最低租赁付款额应包括的内容有（ BCD ）。 A．租赁期内承租人应支付或可能要求支付和履约成本或或有租金 B．租赁期内承租人每期支付的租金

C．租赁期届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 D．承租人行使优惠购买选择权而支付的购买价款

3．2007年4月8日，金桥公司因无力偿还厦鼓公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，金桥公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元 （不考虑相关税费）。厦鼓公司对应收账款计提了80万的坏账准备。金桥公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（ BC ）。 A．债务重组日为2007年4月8日

B．厦鼓公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元 C．金桥公司计入资本公积——股本溢价为500万元 D．厦鼓公司可以不结转计提的坏账准备80万元