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B、至少有两人以上参加业务谈判。

C、单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。 D、会计机构负责人的直系亲属担任本单位出纳等。 53.在采购与付款循环中,(ABCD)属于不相容职务。 A、请购与审批。

B、询价与确定供应商。 C、采购与验收。 D、订立合同与审计。

54.对外投资业务的不相容职务包括(ABCD)。 A、对外投资预算的编制与审批。 B、对外投资项目的分析论证与评估。 C、对外投资处置的审批与执行。 D、对外投资的决策与执行。

55.内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的(ABCD)情形。 A、内部控制的设计存在漏洞。 B、不能有效防范错误与舞弊。

C、内部控制运行存在弱点与偏差。 D、不能及时发现并纠正错误与舞弊。 三、判断题:

1.内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序,内部审计是控制程序的主要组成部分。(错)

2.无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效,我们对内部控制的可信赖程度,都应低于100%。(对)

3.单位在签订销售合同前,指定两名以上专门人员与购货方谈判,并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。

(错)

4.对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后,将发运凭证按顺序归档,且收款员应定期检查全部凭证的编号是

否连续。(错)

5.内部审计即是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。(对)

6.内部审计机构原则上不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。(对) 7.内部审计机构对审计过程中发现的重大问题,可以直接向审计委员会或董事会报告。(对)

8.内部审计人员应当具备内审人员从业资格,拥有与工作职责相匹配的道德操守和专业胜任能力。(对)

9.企业对关键岗位的员工,可以实行强制休假制度,并确保在不超过五年的时间内进行岗位轮换。(对)

10.内部控制的基本理念、原则和方法等仅适用于企业等营利组织,不适用于非营利组织。(错)

11.除了董事会成员外,任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。(错)

12.内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(对) 13.内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善。(对)

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14.建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设,

避免人员重叠。(对)

15.单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。(对)

16.内部会计控制应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况。(对) 17.尽管国家制定了统一的会计制度,但其中某些会计政策是可选的。因此,从企业内部管理要求出发,必须统一执

行所确定的会计政策,以便统一核算汇总分析和考核。(对)

18.全面预算是企业财务管理的重要组成部分,它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计

划,从某种意义上讲,全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。(对)

19.根据COSO报告,内部控制只能够向企业管理层保护资产安全完整等目标提供合理保证,而不是绝对保证。(对)

20.根据COSO报告,内部控制的基础不是限制,而是引导和协调。(对) 21.根据COSO报告,内部控制旨在保证公司有关各方目标的实现。(对)

22.人力资源政策设计要求对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗作出限制性规定。(对)

23.信息沟通机制要求内部所需要的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时传递和共享,确保董事会、管理层和

企业员工之间有效沟通。(对)

24.审计委员会的职责之一是指导企业内部审计机构的工作,监督检查企业的内部审计制度和实施情况。(对)

25.公司为管理方便,将关联单位库存现金合并在一起存放,符合《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。

(错)

26.公司以个人名义开设的个人存折与单位现金一起存放,违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。

(对)

27.公司超过现金结算起点的大额现金支付,违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。(对)

28.公司没有未建立健全集团公司统一的内部财务管理和会计核算制度,缺乏集团内部统一的执行标准和监督考核依

据,造成各子公司在执业方面存在一定程度的“各自为政”现象,违反了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定。(对)

29.某公司为了工作方便,将所收到的工程款存入个人账户作为日常结算账户使用,这并不违反《内部会计控制规范

——基本规范(试行)》的规定。(错)

30.由于该单位实行内部承包,为较好的完成内部考核指标,各承包单位在领用材料时未及时办理领料手续,实际资

产已使用,年末仓库对账时补办领料手续,这并不违反《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定。(错) 31.某公司会计档案存放公共场所且无任何防范措施的橱柜内,违反了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规

定。(对)

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32.某公司不按月编制银行余额调节表,导致账面余额错误或余额为负值,同时导致未达账项较多,并且时间较长,

有些未达账项长达几年,造成银行存款账面余额与银行账户余额之间的较大差异,严重违反了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的规定。(对)

33.销货业务订单控制制度中,应当实行顺序编号法,为了加强管理,应当对所有的订单,包括已经执行和尚未执行

的订单一起进行管理和控制,以免疏漏。(对)

34.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离,如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职

务。(对)

35.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离,如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。(对)

36.执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离,如销货人员不能同时兼任会计记账工作。(对)

37.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离,如会计部门的出纳员与记账员要分离,不能兼任。(对)

38.根据会计人员回避制度的规定,国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务。(错)

39.登记各种总账和明细账的属于不相容职务,应当予以分离。(对) 40.不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。(对)

41.董事长和总经理的交叉任职并没有违背内部控制的基本原则。(错)

42.在实行国家统一级会计科目的基础上,企业应根据经营管理需要,统一设定明细科目,特别是集团性公司更有必

要统一下级公司的会计明细科目,以便统一口径,统一核算。(对)

43.从某种意义上讲,全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。(对)

44.企业预算内资金实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批,严格控制无预算的资金支出。(对)

45.为满足企业内部管理的时效性和针对性,企业应当建立内部管理报告体系,全面反映经济活动,及时提供业务活

动中的重要信息。(对)

46.企业应建立专门信用管理部门,并应将信用管理岗位与销售业务岗位设在一起。(错) 47.加强对应收票据的管理,其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。(错) 48.企业建立竣工决算审计制度,及时组织竣工决算审计。(对)

49.需要签订合同的对外投资业务,应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同,相关谈判须由两人以上参加。(对)

50.转让、核销对外投资,应经集体审议批准。核销对外投资应取得因被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和

证明文件。(对)

51.穿行试验法:检查与某些交易或事项相关的原始凭证和其它文件,沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪

迹进行追踪,从而判断业务处理过程是否按所设计的内部会计控制的要求进行。(对) 52.检查人员可以观察仓库实际的发货过程,是否和规定的发货程序一致。为使观察收到实效,检查人员最好采用突

击的形式执行观察程序。(对)

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53.建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设,

避免人员重叠。(对)

54.内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持相容职务

相互分离,确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。(错)

55.内部控制是由人来进行并受人的因素影响,保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方

针与实践,是内部控制有效的关键因素之一。(对)

56.风险应对是指分析和辨认实现有关目标可能发生的风险。以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险。

(错)

57.对某些重要资料应留有后备记录,以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复,这在当前计算机处理条件下尤为重要。

(对)

58.企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限,对投资过程中可能出现

的负面因素应制定应对预案。(对) 四、业务题:

(一)根据下述资料,回答以下内部控制制度存在哪些缺陷,并简要说明理由。 某上市公司2002年制定了内部控制制度,其要点如下:

1.为提高工作效率,公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批; 2.为加快货款回收,允许公司销售部门及其销售人员直接收取贷款; 3.为增强经营活力,允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。 答案:该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷:

1.按照《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求,单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准

的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办

人员也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序,重大投资决策实行集

体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批,违背了授权

批准控制的原则,属于授权不当,同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。

2.按照《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的要求,办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分

设,不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位,该公司规定允许

公司销售部门及销售人员直接收取贷款,违背了不相容岗位相互分离的控制要求。

3.按照《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求,单位应当加强对担保业务的会计控制,严格控制

担保行为,建立担保决策程序和责任制度。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保,违背了有

关担保控制的要求,同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。

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