2011[1].7中级财务会计（二）试题及答案

中央广播电视大学2010—2011学年度第二学期“开放专科”期末考试

中级财务会计（二） 试题 2011.7

注意事项：

一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把

试卷和答题纸均不得带出考场。监考员收完考卷和答题纸后才可离开考场。

二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写

在试卷上的答案无效。

三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，并将其序号填在答题纸上。每小题2分，共20分）

1.现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是（ ） A．项目金额的大小 B。项目的重要性 C．项目的货币性 D。项目的流动性

2.我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累积数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项盈余公积金。上项比例为（ ）。 A．50% B。25% C．20% D。10%

3．2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60000元，增值税10200元，途中保险费3000元。该机器的原价应为（ ）。 A．60000元 B。63000元 C．70200元 D。73200元

4．下列各项不应作为财务费用核算的是（ ）

A．短期借款利息 B。支付给购货单位的现金折扣 C．诉讼费用 D。支付给金融机构的结算手续费

5.K公司设计一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请的律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款，据此，K公司应在本期末资产负债表中确认的预计负债（ ）。 A．80万元 B。90万元 C．100万元 D。180万元

6.对协议规定有退货权的销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是（ ）

A．商品发出时 B。开出发票时 C．收到货款时 D。退货期满时

7.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（ ） A．计入存货成本 B。计入管理费用

C．计入销售费用 D。作为进项税单独核算 8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（ ）A。投资损失 B。计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益 D。计提的固定资产折旧 9.下列各项中，属于会计估计内容的是（ ）。 A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年

C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法

10.2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税（ ）

A．0 B。25万元 C．50万元 D。200万元

二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其序号填到答题纸上。不选、多选、错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分,） 11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ ） A．在建工程 B。存货 C．研发支出 D。财务费用 E．投资收益

12.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（ ） A．出租设备收入 B。计提的坏账准备 C．债务重组收入 D。公允价值变动收益 E．国债利息收入

13.委托加工应税消费品，加工环节委托方支付，由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括（ ）

A．计入委托方的管理费用 B．计入受托方的制造费用 C．计入委托加工货物的成本 D．计入委托方的主营业务成本

E．抵扣加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税 14.下列账户中，年终结转后应无余额的有（ ） A．本年利润 B。主营业务收入 C．利润分配 D。资产减值损失 E．公允减值变动损益

15.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（ ） A．将盈余公积转增资本 B。接受现款捐赠

C．用盈余公积弥补亏损 D。接受投资者投入资本 E．将资本公积转增资本

三、简答题（每小题5分，共10分） 16.商品销售收入的确认条件有哪些？

17.现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。 四、单项业务题（共31分）

18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税率）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:

（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元，售价80000元。 （2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。

（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元，前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初到期时与本金一起支付。

（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。

（7）将本月未交增值税300000元转至“未交增值税”明晰账户。 （8）本月应交所得税120000元，明年初支付。

（9）将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”账户。

（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议相投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。 （注：“应缴税费”要求写出明细科目，其他写出总帐科目即可。） 五、计算题（共12分。要求列示计算过程）

19.H公司的所得税率为25%，2010年度的部分资料如下： （1）预收货款15万元。

（2）交易性金融资产期末账面价值20万元。

（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。

要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并肩结果填入表中。

H公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元 业务号 1 2 3 计税基础 暂时性差异 金额 类型 递延所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 六、综合题（共12分）

20.A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备（2009年购入，适用增值税率17%）抵债，设备原价140000元，累计折旧20000元，公允价值140000元。 要求：

（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。 （2）计算B公司的债权重组损失。

（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 （注：有关计算需列示计算过程）