《小企业会计必读》习题集

9．借：消耗性生物资产——育肥猪 80000 生产性生物资产累计折旧 20000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（种猪） 100000 第七节无形资产习题 一、单项选择题 1．B

【解析】出租无形资产的摊销额应当计入“其他业务成本”科目。 2．D

【解析】无形资产等非流动资产处置净损失，应当计入“营业外支出”科目。 3．B

【解析】其他业务收入核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 4．A

【解析】小企业收到投资者投资转入无形资产，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目。 5．B ?【解析】“研发支出——资本化支出”科目的金额=50+20=70（万元）。 6．C ?? 【解析】研发支出核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。? ?? 7.C? ?

【解析】自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，作为“无形资产”科目核算?? ? 8．A???? 【解析】“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的成本。 9．B ? ? ?

【解析】其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=5-5×5% - 10/5=2.75（万元）。 10．D 【解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额=30×(1-5%) -( 40-12) =0.5（万元）。 ? ?

二、多项选择题 1．CD ??

【解析】小企业的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。 ? 2．ABCD

【解析】外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。 3．BC

【解析】因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照无形资产成本，贷记“无形资产”。 ? 4．ABCD

【解析】外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费和相关的其他支出。 ?5．ABC

【解析】小企业的无形资产包括土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。

自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 6．ABCDE

【解析】小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

(3)能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 三、判断题 1．错误

【解析】无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。 2．正确

【解析】该外购专利权的成本=50 +3 =53（万元）。 3．正确

【解析】无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。 4．错误

【解析】小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销，应当按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目。 5．错误

【解析】处置无形资产时才结转无形资产的价值。 6．错误

【解析】其差额应贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。 7．错误

【解析】无形资产摊销时，不直接冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额计入“累计摊销”科目中。 8．错误 【解析】“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的成本。 9．错误

【解析】根据小企业会计准则的规定，自行开发的无形资产研究阶段的支出，应该计入当期损益，开发阶段的支出，符合资本化条件的，应该计入无形资产的成本。 10.错误

【解析】与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，不在“营业税金及附加”科目核算。

四、实务题

1．购买一项专利权时：

借：无形资产——专利权 312000

贷：银行存款 312000 2．接受商标权投资时：

借：无形资产——商标权 150000 贷：实收资本——甲公司 150000

3．(1)2×13年10月1日以前发生研发支出时： 借：研发支出——费用化支出 500000 贷：银行存款等 500000

期末，应将费用化的研发支出予以结转： 借：管理费用 500000

贷：研发支出——费用化支出 500000

(2) 2×13年10月1日以后发生研发支出时：? 借：研发支出——资本化支出 620000 贷：原材料 120000 应付职工薪酬 100000 银行存款 400000

2×13年12月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时： 借：无形资产 620000

贷：研发支出——资本化支出 620000 4．无形资产摊销时： 借：制造费用 3200 管理费用 3200

贷：累计摊销——专利权 2000 ——非专利技术 1200 ——商标权 3200 5．(1)取得出租收入时： 借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 40000 (2)支付相关费用时：

借：其他业务成本 5000 贷：银行存款 5000 (3)结转该无形资产摊销： 借：其他业务成本 5000 贷：累计摊销 5000 (4)计算应缴营业税时：

借：营业税金及附加 2000

贷：应交税费——应交营业税 2000 第八节长期待摊费用习题 一、单项选择题 1．C 【解析】“长期待摊费用”科目核算小企业已提足折旧的固定资产改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 2．D 【解析】“长期待摊费用”科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 二、多项选择题

1．ABCD

【解析】小企业会计准则第四十三条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 2．AD

【解析】小企业会计准则第四十三条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 3．ABCD

【解析】小企业会计准则第四十四条规定，(1)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。(2)经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。(4)其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。 三、判断题 1．错误

【解析】固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。 2．正确

【解析】长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。 四、实务题

借：长期待摊费用——经营租入固定资产的改建支出 600000 贷：银行存款 600000

该长期待摊费用每月摊销额=60÷4×12 =1.25（万元） 借：制造费用 12500

贷：长期待摊费用——经营租入固定资产的改建支出 12500 第三章负债及所有者权益习题 第一节流动负债习题? 一、单项选择题 ?

1．短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在( )内的各种借款。 ? ?

A．3个月 B．6个月 C．9个月 D．1年 2．“短期借款”科目贷方核算的内容是( )。 A．借款人的借款本金 B．预提的借款利息? C．偿还的借款本金

D．偿还的借款本金和利息? ? 3．按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，?小企业无力支付票款时( )。 ??

A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 B．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中

C．按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中?? ? D．将应付票据的票面金额转入“预付账款”中

4．小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是( )。