1.任务一 货币资金的核算 - 图文

滨州职业学院教案附页

子任务三 其他货币资金的核算 （一）任务情境 1.北京长城机械厂6月3日向开户银行申请办理银行汇票，填制汇票委托书，款项10000元从账户支付，取得银行汇票。 2.6月15日长城机械厂将银行汇票交付材料供应商，价款8000元，增值税1360元，材料已验收入库。 3.6月20日长城机械厂收到开户银行的收账通知，汇票余款640元已经汇还入账。 任务要求：结合以上业务，编制记账凭证 21

滨州职业学院教案附页

（二）任务指导 一、什么是其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、在途货币资金、信用证存款、存出投资款等。 二、其他货币资金核算 其他货币资金就性质而言，同库存现金和银行存款一样均属于货币资金，但是存放地点和用途不同于库存现金和银行存款。因此在会计上是通过设置“其他货币资金”账户进行核算的。 （一）外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地采购专户的款项。企业将采购款项汇往采购地银行时，填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。 采购款项汇往采购地银行，借记“其他货币资金--外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购货款等款项时，借记“材料采购”、“应交税费--应交增值税（进项税额）”账户，贷记“其他货币资金--外埠存款”账户；用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠存款，应转回当地银行，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金--外埠存款”账户。 【案例2-6】 资料：A公司20×9年6月发生以下外埠存款业务： （1）6月1日A公司到外地采购材料，委托当地开户银行将采购款80 000元汇往采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金--外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）6月10日采购人员完成采购，材料发票列明甲材料货款50 000元，增值税款8 500元，采购人员车票、住宿费单据1 000元，材料尚未运达企业。会计处理如下： 借：材料采购--甲材料 50 000 应交税费--应交增值税（进项税额） 8 500 管理费用 1 000 贷：其他货币资金--外埠存款 59 500 （3）6月13日A公司接当地开户银行通知，采购专户存款余额20 500元汇回，已存入公司的银行存款账户，会计处理如下：

22

滨州职业学院教案附页

借：银行存款 20 500 贷：其他货币资金--外埠存款 20 500 （二）银行汇票存款 汇款人使用银行汇票必须先向开户银行提交“汇票委托书”，并将票款送交银行。银行受理后，签发“银行汇票”并连同“解讫通知”一并交汇款人持往异地办理结算。对超过付款期而不能在兑付地办理结算的银行汇票，汇款人可向签发银行申请退汇。收款人收到“银行汇票”后，应在汇票金额内根据实际结算金额办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入“银行汇票”，填写进账单送交银行，银行将实际结算金额转入收款人的存款账户，多余金额退回汇款人。 企业向银行申请办理银行汇票时，借记“其他货币资金--银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户；企业用银行汇票支付款项时，借记“材料采购”、“应交税费--应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金--银行汇票存款”账户。采购支付后银行汇票多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，应根据开户行转来的银行汇票的第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金--银行汇票存款”账户。如果企业在销货过程中收到银行汇票，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”和“应交税费--应交增值税（销项税额）”等账户。 【案例2-7】 资料：A公司20×9年6月发生以下银行汇票业务： （1）6月3日A公司向开户银行申请办理银行汇票，填制汇票委托书,款项10 000元从账户中支付，取得银行汇票。 借：其他货币资金--银行汇票存款 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）6月15日A公司将银行汇票交付给材料供应商，材料价款8 000元，增值税1 360元，材料已验收入库。做会计分录如下： 借：原材料 8 000 应交税费--应交增值税（进项税额） 1 360 贷：其他货币资金--银行汇票存款 9 360 （3）6月20日A公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。 借：银行存款 140 贷：其他货币资金--银行汇票存款 140 （4）若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。 借：银行存款 9 500 贷：其他货币资金--银行汇票存款 9 500 （5）6月6日A公司销售产品收到银行汇票（含增值税9 360元）填写进账单交存银行

23

滨州职业学院教案附页

借：银行存款 9 360 贷：主营业务收入 8 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1 360 （三）银行本票存款 企业使用银行本票结算，也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行，方可取得银行本票。 企业取得银行本票，借记“其他货币资金--银行本票存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业用银行本票支付购货等款项时，借记“材料采购”、“应交税费--应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金--银行本票存款”账户。如企业因银行本票超过付款期等原因而要求银行退款时，应填写进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行收回本票时盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金--银行本票存款”账户。如果企业在销货过程中收到银行汇票时，应将银行本票连同进账单交银行办理转账收款手续，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”和“应交税费--应交增值税（销项税额）”等账户。银行本票的账务处理与银行汇票基本一致，在此不另作举例。 （四）信用卡存款 企业单位需要办理信用卡结算的，应先向银行提出申请，填写“信用卡申请书”，经银行审查符合条件后，企业交存信用卡备用金，银行为申请人开立信用卡存款专户，发给信用卡。企业在持卡消费时，应根据信用卡余额的变化适时地向其账户续存资金，以保证其支付能力。 企业将款项及有关资料交存银行后，根据银行盖章退回的进账单，借记“其他货币资金--信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业用信用卡购物或支付有关费用时，根据银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，借记有关账户，贷记“其他货币资金--信用卡存款”账户。持卡人如不需要继续使用信用卡时，可向发卡银行办理销户，银行应把信用卡专户存款余额转入其基本存款账户，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金--信用卡存款”账户。 【案例2-8】 资料：A公司20×9年6月发生以下关于信用卡存款业务： （1）6月15日A公司向建设银行申请信用卡，填写申请表，备用金10 000元从银行账户直接转存，公司取得信用卡。 借：其他货币资金--信用卡存款 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）6月30日A公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费发票680元、。办公用品发票5 000元。 借：管理费用--业务招待费 680 --办公用品 5 000 贷：其他货币资金--信用卡存款 5 680

24