黄金珠宝公司财务培训(财务管理篇)

15、发生其它费用

借：营业费用（管理费用）按实际业务归类 贷：现金（银行存款）/总公司往来 16、购进低值易耗品（设备查账） 借：低值易耗品

贷：现金（银行存款）/总公司往来 17、低值易耗品领用时:

借：营业费用（管理费用）--低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 18、购进固定资产： 借：固定资产

贷：现金（银行存款）等/总公司往来 19、固定资产计提折旧：

借 ：营业费用（管理费用）--累折折旧（其它） 贷：累计折旧 20、退货给**公司时：

借：受托代销商品款 贷：受托代销商品

21、受托代销商品盘亏

借：待处理财务损溢--待处理流动资产损溢 贷：受托代销商品(**商品) 22、盘亏经批准后

借：营业外支出/其它应收款（拟赔）

贷：待处理财务损溢--待处理流动资产损溢 23、公司领用物料用品是时 借：包装物

贷：总公司往来

借：营业费用--物料消耗

贷：包装物 24、月末结转成本﹑费用 借：本年利润 贷：营业费用 管理费用 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业外支出 其它业务支出 25、月末结转收入

借：主营业务收入 营业外收入 业务收入

贷：本年利润

26、结转本年利润（根据公司经营情况确定科目方向） 借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

26、年末化转利润为（假设为盈利的例子，若为亏损，方向相反） 总公司做法： 借:分支机构往来

贷：利润分配—未分配利润

分公司做法： 借：利润分配—未分配利润

贷：总公司往来

第四条：每月应报送地区和总部营运管理中心财务部的资料有

1﹑资产负债表 2﹑利润表 3﹑营业费用明细表 4﹑管理费用明细表 5﹑进销存表

6﹑银行存款余额调节表 7﹑各项纳税申报表及附表 8﹑工资表 9﹑资金表

10、客户往来明细表

第四章 会计核算制度

第一條 为了规范公司各合营公司会计工作秩序，提高会计工作水平，强化会计核算

和监督，根据财政部《会计基础工作规范》要求，结合本公司实际情况，制订本制度。

第二條 所有会计人员必须遵守法律﹑法规要求，严格按照本办法办理会计事务，进

行会计核算，实行会计监督，保证提供合法﹑真实﹑准确﹑完整的会计信息。

第一部分 会计核算的内容和要求

第三條 各合营公司应按《会计法》的要求，建立会计账册，设置相应的总分类账和

明细分类账进行会计核算。

第四條 以下事项必须办理会计手续，进行会计核算：

（1）﹑款项和有价证券的收付； （2）﹑财物的收发﹑增减和使用；

（3）﹑债权和债务的发生和结算； （4）﹑资本的增减；

（5）﹑收入﹑支出﹑费用﹑成本的计算； （6）﹑财务成果的计算和处理；

（7）﹑其它需要办理会计手续，进行会计核算的事项。

第五條 记账的方法，采用借贷记账法；对总分类账户和明细分类账户必须进行平行

登记。

第六條 会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照会计制度规定的相应会计

处理方法进行，相互可比的会计处理方法同前期必须一致，如有变更，必须在会计报表说明中予以披露。

第七條 公司的会计期间按年度划分，以公历年度为一个会计年度，即以每年一月一

日至十二月三十一日为一个会计年度，每一会计年度具体分为季度﹑月份，应分期结算账目和编制会计报表，每月最后一日为结账日。

第八條 会计核算必须以货币计量，规定以人民币为记账本位币。

第九條 本公司使用规定的会计科目名称﹑编号，会计科目的编号及名称见附表。 第十條 填制会计凭证，登记会计账簿时，应当填制会计科目名称或同时填列名称和

编号，不能只填列会计科目编号而不填列会计科目名称，并应填列明细科目全称。

第十一條 严禁在法定账册之外设账或保留账外资金。

第十二條 本公司使用当地财政部门认可的会计凭证﹑会计账簿和会计报表，并按照

国家有关规定建立档案，妥善保管。会计档案的管理要求，保管期限和销毁办法，按《会计档案管理办法》执行。

第二部分 填制会计凭证

第十三條 公司发生的会计核算事项，必须取得或填制原始凭证，并及时（最迟不应超

过30日）送交会计机构办理相关会计手续。

第十四條 会计凭证必须严格按要求认真填制，保证字迹清晰﹑工整。

（1）﹑阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连写，阿拉伯金额数字前面应当写货币币种符号，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

（2）﹑所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”或符号“—”有角无分的分位应当写“0”不得用符号“—”代替。

（3）﹑汉字大写金额一律用正楷或行书体书写，不得用0﹑一﹑二﹑三…….等简化字代替，不得任意自造简化字，大写金额数字到元或角为止的，在’元’或者’角’字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。

（4）﹑大写金额数字之间有“0”时，汉字大写金额要写“零” 字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”。

第十五條 原始凭证的管理：

（一）﹑原始凭证的审核，应注意下列各点：

1.

严格按照如下规定的内容填制或审核取得的原始凭证：凭证的名称﹑填制

凭证的日期﹑填制凭证单位名称或填制人姓名﹑经办人员的签名或盖章﹑接受凭证单位名称﹑经济业务内容﹑数量﹑单价和金额； 2.

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始

凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制的原始凭证，必须有经办部门的负责人或指定的人员签名或盖章。对外开出的凭证，必须加盖本单位公章； 3.

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物

的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明； 4.

对于填制一式多联的发票和收据，必须注明各联的用途，并只能以一联作

为客户报销凭证，且每一联次必须连续编号，作废时，各联次应当加盖’作废’戳记，连同存根一起保存，不得撕毁； 5. 6. 7.

发生退款业务时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不能以退职员借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据，不经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如

款批准文件代替收据； 得退还原借款凭据；

果批准文件需单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称﹑日期和文号，或以复印件作为附件。

（二）﹑原始凭证不得涂改﹑挖补，如果发现原始错误，应当视具体情况由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章，凡金额填写错误的原始凭证，一律退回重开。 第十六條 记账凭证的管理：

（一）﹑会计机构﹑会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证； （二）﹑记账凭证的填制和审核必须符合下列要求：

1. 严格按照以下内容填写和审核记账凭证：填制凭证的日期﹑凭证编号﹑经济业务摘要﹑会计科目﹑金额﹑所附原始凭证张数﹑填制凭证人员﹑复核人员﹑会计负责人（会计主管）签名或盖章，收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章；

2. 填制的记账凭证除了结账和更正错误的情况下可以不附原始凭证外，其它记账凭证都必须按要求附原始凭证；

3. 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制，已登记入账的记账凭证，发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明 “注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证﹑