黄金珠宝公司财务培训(财务管理篇)

固定资产的标准为持有时间在一年以上的房屋﹑建筑物﹑机器﹑运输工具以

及其它与经营有关的设备﹑器具﹑工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用期限超过一年的，也应作为固定资产。

固定资产折旧方法：根据固定资产原值，采用平均年限法计提。折旧年限按《企业会计制度》规定执行。

6. 低值易耗品核算方法：采用领用时一次性摊销法核算。 7. 开办费及其摊销：

开办费指筹建期间内发生的费用，包括人员工资﹑办公费﹑培训费﹑差旅费﹑印刷费﹑注册登记费以及不计入固定资产的价值的借款费用等采用在公司开始经营的当月一次计入当月的损益中。

8.主营业务收入的确认原则需同时符合以下四项条件： （1） （2）

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3） （4）

与交易相关的经济利益能够流入公司； 相应的收入和成本能够可靠地计量。

第二条：主要会计科目的核算

1. 现金﹑银行存款：核算企业的货币资金，公司提取的备用金和收到分店缴来的现金收入反映在借方，支付各项费用﹑货款及其它现金支出反映在贷方，期末借方余额反映企业实际持有的货币资金。

2. 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。本科目期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款，期末如为贷方余额反映企业预收的账款。

3. 其它应收款核算公司应收的各种赔款﹑罚款，应向职员收取的各种垫付款﹑职员的借款﹑存出保证金等各种应收﹑暂付款项。企业用于购买物资的各种款项不得在本科目核算。

4. 受托代销商品采用进价核算，收到受托代销商品并验收入库时，按进价(不含税价)借记本科目，结转成本时，按商品进价贷记本科目，借方余额表示接受委托方受托代销商品进价。

5. 包装物核算企业库存的各种饰物的实际成本。本科目公司采用领用时一次摊销法。

6. 低值易耗品核算公司购进价值较大，但未达到固定资产条件的物品﹑工具﹑器

材等。采用一次摊销法核算，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用，报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用。低直易耗品应按存放地点和项目名称设备查簿进行日常管理。 7. 固定资产是指持有时间在一年以上的房屋﹑建筑物﹑机器﹑运输工具以及其它与经营有关的设备﹑器具﹑工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用期限超过一年的，也应作为固定资产。公司对固定资产应当设置“固定资产登记簿”按每项固定资产进行明细核算，采用按固定资产实际成本计价的方法，其期末借方余额反映公司期末固定资产的账面原价。固定资产取得时的入账价值包括公司为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的﹑必要的支出。

（1）购置的不需要建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买 价﹑包装费﹑运输费﹑安装成本﹑交纳的有关税金等作为入账价值；

（2）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值； （3）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出作为入账价值。

8. 固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到费用中去的那一部分价值的补偿。公司采用年限平均法计提折旧，使用年限：房屋建筑物20年，无形资产﹑机械设备10年，办公设备及其它资产5年，残值率为了避免年终所得税汇算清缴调整金额，我们根据税法的要求内资企业5.2%，外资企业不低于10%（一般按照10%确定）。当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。每月根据月初的固定资产账面原价和月折旧率按月计提折旧，贷记本科目。固定资产的处置﹑变卖﹑报废冲销已计提的折旧额时，借记本科目。期末贷方余额表示固定资产已计提尚未转销的折旧额。

9. 固定资产清理核算企业因出售﹑报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目按被清理的固定资产设置明细账进行明细核算，期末余额反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入。

10. 待处理财产损益科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈﹑盘亏和毁损的价值。在处理前的借方余额反映企公司尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额反映公司尚未处理的各种财产的净盈余。期末，处理后本科目

应无余额。

11. 长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上的（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出﹑租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其它待摊费用，但公司已经交纳的税金﹑无法与未来收益相配比的其它各项支出，不能在本科目核算；其期末借方余额反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。

12. 短期借款反映公司向银行或其它金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款按照借款本金，依确定的利率按期计提利息，计入当期损益。

13. 代销商品款核算公司接受代销商品的价款。该部分价款在销售前属于委托代销单位的资产，随代销商品的出售，其价值逐渐转移到委托代销单位，因此该部分价款属于负债的性质。核算时代销商品款按照实际发生额计算，贷方反映公司收到代销商品并验收入库，借方反映支付委托单位代销商品货款。期末余额反映公司应付委托单位的代销商品款。在会计报表上，代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货类项目的一个抵减项目进行处理。 14. 应付账款核算公司因购买商品或接受劳务等而发生的应付各供应单位的款项，本科目按供应单位设置明细账，进行明细核算。其期末贷方余额反映公司尚未支付的应付账款，若为贷方负数表示受托代销商品已售但是票据尚未到的估价金额。 15. 预收账款是与购买方协议商定，由购买方预先支付一部分货款给公司而发生的一项负债。其应于实际收到时确认为一项流动负债，并按实际收到的金额计算。其期末贷方余额反映公司向购货单位预收的款项；期末借方余额反映公司应由购货单位补付的款项。

16. 其它应付款核算公司除了应付账款﹑应付工资等以外，发生的一些应付﹑暂收其它单位或个人的款项，如存入保证金﹑应付包装物的租金以及应付﹑暂收所属单位或个人的款项等。

17. 预提费用是公司按照规定从费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金﹑固定资产的修理费等。其贷方余额反映公司已预提但尚未支付的各项费用。借方余额反映公司实际支付的费用大于预提数的差额，即形成公司尚未摊销的费用。 18. 应付工资反映公司应付职员的工资总额。其核算内容包括在工资总额内的各种工资﹑奖金﹑津贴等。不包括发给职工的款项，如医药费﹑福利补助等。

19. 应付福利费是公司提取的准备用于公司职员福利方面的资金。是公司使用职员的知识﹑技能﹑时间和精力而给予职工补偿以外所负担的对职员福利方面的义务。其贷方余额反映公司福利费的结余。

20. 应付利润是公司按董事会确定的方案进行的利润分配。是公司分配给投资者的利润，在实际未支付给投资者之前，形成的一笔负债。本科目采用按照实际发生额计算。

21. 应交税金核算公司应交纳的各种税金，如增值税﹑消费税﹑营业税﹑所得税﹑城建税﹑个人所得税等。公司交纳的印花税不在本科目核算。本科目应按照应交纳的各税种设立明细账。本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的税金；期末借方余额反映公司多交或尚未抵扣的税金。

22. 其它应交款核算公司除应交税金等以外的其它各种应交的款项，如应交的教育费附加等，按应交种类设置明细账，本科目期末贷方余额反映公司应交尚未交纳的其它应交款；期末借方余额反映公司多交的其它应交款项。

23. 实收资本核算投资者按照公司章程或合同﹑协议的约定，实际投入公司的资本。对投资者投入资本超过公司注册资本的部分作为资本溢价在“ 资本公积”科目核算。

24. 资本公积主要包括资本溢价﹑接受损赠资产等项目。按实际形成的数额入账。 25. 盈余公积核算公司从净利润中实际提取的数额。借方反映公积金使用的具体数额，贷方反映公积金取得的数额，并按公积金取得的渠道与利润分配科目的借方对应。其贷方余额反映公司提取的盈余公积余额。

26. 未分配利润反映公司待分配利润和留于以后年度分配利润的实际数额。 27. 内部往来账户：为了方便总分公司每月往来的核对、年底转账和清理，现专设置一个一级科目“分支机构往来（总公司采用）/总公司往来（分公司采用）”，其核算内容有：总分公司之间发生的各项代收代付经济业务；总分公司的销售货款往来；总公司所属办事处代收代支的款项；年末划拨的利润；划拨资产和费用。 28. 主营业务收入核算公司符合收入确认条件的本期实现的销售收入。包括公司在销售商品﹑提供劳务等日常经济活动中产生的收入。贷方反映公司取得的主营业务收入，月末将其余额结转入 “本年利润”科目在本科目借方反映。期末无余额。 29. 其它业务收入核算除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，包括材料销售﹑技朮转让﹑固定资产出租﹑运输等。贷方反映公司取得的其它业务收入，