电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案

作者：ZHANGJIAN

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中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题 2010年1月

一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否,均需要说明理由,每题6分,共30分） 1．同应收账款和应收票据不同地是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 答案： 理由： ．

2．固定资产地保险制度和维护保养制度不属于固定资产地内部控制制度.答案： 理由：

3．因为不存在满意地替代程序来观察和计量期末存货,所以,审计人员必须对被审计单位地存货进行盘点. 答案： 理由： ‘

4．被审计单位年末资产负债表上地银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 答案：理由：5．根据资产负债表地平衡原理,所有者权益在数量上等于企业地全部资产减去全部负债

后地余额,如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分地审计,对所有者权益进行单独审计就没有必要了.

答案： 理由：

二、单项案例分析题（每题15分,共30分） 1．试列举货币资金地几个关键控制点.

2．在本教材第七章案例1中,审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 三、综合案例分析题（每题20分,共40分）

1．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中地存货项目进行审计时,发现接近结账日：

(1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销地物品误记其中；(2)实际有1000个单位

存货,年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录,因其实物尚存于仓库,已将其列入期末存货中；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 (4)某物品赊销时未做销售记录,亦末包括在期末存货中.

[要求]请根据以上资料,逐一分析这些错误对本期财务报表所产生地影响.

2．[资料]大名会计师事务所地注册会计师赵凯在对A股份有限公司地会计报表进行审计时,实施了以下审计程序：文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 (1)询问销售人员,以了解各购货方地信用情况和应收账款地可收回性；(2)盘点存货,记录监盘过程中发现地问题；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 (3)获取律师声明书,以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任地事项；

(4)计算本年销售成本占销售收入地比重,并与以前年度比较,判断销售利润地总体合理性5

(5)核实A公司入库原材料地数量和单价,验证会计记录中相应金额地真实性和正确性；(6)检查A公司全部未到期地保险单,并与厂房、大型机器设备相比较；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 (7)观察A公司地主要生产设备,确定是否均处于良好地运行状态；(8)盘点库存现金. [要求](1)指明上述审计程序地性质（检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核）及相应地审计程序编号.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 (2)指出上述各程序所能获取地审计证据地类型及相应地审计程序编号. (1)审计程序地性质 (2)审计证据地类型 试卷代号：1059 审计程序地编号 审计程序地编号

中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题答案及评分标准 （供参考）

2010年1月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否,均需要说明理由,每题6分,共30分）1．答案：错误文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 理由：对于被审计单位重要地有异常地其他应收款客户,注册会计师要函证.2．答案：错误

理由：固定资产地维护保养制度属于固定资产地内部控制制度内容之一,而固定资产地保险制度则不属于固定资产地内部控制制度.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 3．答案：正确

理由：这时只有经过实际盘点,才能够收集真实地审计证据.4．答案：错误 理由：应以当年最后一天所有存放于银行地款项为准.5．答案：错误

理由：尽管如此,在审计过程中,对所有者权益进行独立审计仍是十分必要地.二、单项案例分析题（每题15分,共30分）文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 1．答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外地人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用地审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 2．答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应地总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额地各合计数与各利润构成项目地总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿——利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成地各种原因；之后,重点对与利润总额形成地两大部分,即营业利润、营业外收支净额相关地各明细项目进行全面审查；最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目地金额.三、综合案例分析题（每题20分,共40分）文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 1．答：如果被审计单位没有对错误加以更正,可能对本期报表地有关项目产生如下影响.(1)由于其他单位寄存代销地物品误计人期末存货中,影响到存货项目高估、本期利润虚增.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 (2)由于盘点时存货少计,影响到存货项目低估和本期利润虚减.

(3)由于销售时未及时做销售收入和销售成本处理,并将所有权已转移地货物计入期末存货,最终影响应收账款项目低估、存货项目高估,销售收入和销售成本以及本期利润虚减.(4)由于仅结转了销售成本而未记录销售收入,最终影响应收账款项目低估,销售收入和本期利润虚减.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 2．答：

(1)审计程序地性质 检查 监盘 观察 查询及函证 计算 分析性复核 (2)证据类型 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据

审计程序地编号 (6) (2)(8) (7) (1)(3) (5) (4) 审计程序地编号 (2)(8) (3)(4)(5)(6) (1) (7)