财务管理导论

酒店财务管理（第二版）

酒店要用自身的营业收入，按照员工提供的劳动数量和质量向员工支付工资、津贴、奖金等。这种酒店与员工之间的结算关系，体现着员工个人和集体在劳动成果上的分配关系。处理这种财务关系，要正确地执行有关分配政策。

（四）酒店财务管理的基本职能

酒店生产经营活动的复杂性，决定了酒店管理必须包括各方面的内容，有的侧重于使用价值的管理；有的侧重于价值的管理；有的侧重于劳动因素的管理；有的侧重于信息的管理。鉴于在酒店再生产过程中客观地存在着资金运动，于是对酒店资金运动的管理就逐渐独立化，形成了酒店的财务管理。酒店财务管理利用资金、成本、收入等价值指标，来组织酒店中价值的形成、实现和分配，并处理这种价值运动中的经济关系。所以，财务管理区别于其他管理的特点，在于它是一种价值管理，是对酒店再生产过程中的价值运动所进行的管理。

财务管理的基本职能是财务决策。决策是管理工作的核心，复杂多变的市场经济要求酒店财务管理能够预测市场需求和酒店环境的变化，针对种种不确定的经济因素，及时作出科学且有效的决策。因此，酒店财务主管人员的主要精力要放在财务决策上。在这个前提下，财务管理还具有组织、监督和调节的具体职能，即组织酒店资金运动，监督酒店资金运动按照酒店目标和国家法令运行，及时调节资金运动及资金运动中各方面的关系。财务决策这一基本职能统帅各项具体职能，各项具体职能归根到底是为财务决策服务的。财务管理的基本职能和具体职能，要通过财务预测、财务计划、财务控制、财务分析等管理工具来实现。财务决策这一基本职能，具有特殊重要的地位，它既不能与组织、监督和调节等具体职能相并列，更不能同财务预测、财务计划、财务控制、财务分析等管理工具等量齐观。

二、酒店财务管理的特点

作为酒店价值管理的财务管理，其基本原理和方法与其他行业的财务管理没有本质上的差别。但是，作为综合性服务企业的酒店企业本身所具有的与其他行业企业不同的经营特点，决定了酒店财务管理又有其自身的特点。酒店财务管理的特点主要体现在以下几个方面。

（一）现金流量的季节性

消费者对旅游产品的需求具有很强的季节性。季节性特征主要是由气候引起的，但也受学校假期、节日和传统的旅游方式的影响。旅游产品需求的季节性导致了酒店现金

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第一章 财务管理导论 流入和流出的季节性。因此，在整个年度的某些时段，酒店将会有大量的可用于投资的剩余资金；而在其他时段，酒店则为了支付应付款项不得不向银行借款。

酒店现金流量季节性这一特点，对现金流量分析和现金管理方面带来一定的启示。现金的增加和减少有一定的季节性，在年度的某一特定时段（如旅游旺季），会有大量的现金余额可用于投资；而到了淡季，如果没有足够的现金来支付应付款项和其他支出的话，酒店将会面临严重的现金流量问题。因此，酒店的财务管理必须进行详细的现金流量分析，并考虑如何缓解现金流量问题。

（二）涉外业务的风险性

与规模相当的其他行业内的公司（如制造企业）相比，大部分涉外酒店的经营活动更容易受外汇汇率变化的影响。因此，能否有效地管理汇率风险，将直接关系到酒店的盈利水平。任何一个涉外酒店，要想提高其盈利水平，就必须对外汇汇率变动带来的风险有个正确的认识，并适当地对其进行管理。如果酒店对未来的汇率变动能够正确预测，那么可以使风险降到最低，但是要做到这一点并不容易。因此，尽管很多酒店，尤其是小酒店常常忽略这种风险的存在，但仍应该谨慎管理这些风险。

（三）内部控制的严密性

内部控制适用于各行各业，但酒店业尤其需要极为完善、严密的内部控制，其原因主要如下：

第一，酒店属于与客人直接接触的服务行业，酒店员工的一举一动直接在客人的注视之下，直接影响着酒店的声誉和业务。为了在激烈的竞争中始终保持较高的服务质量和服务水准，酒店必须提高内部管理水平，实行完善的内部控制。

第二，随着酒店规模不断扩大，营业项目日趋繁多，由此带来的收入和支出的环节也越来越多。要保证营业收入的安全、完整，保证营业支出的合理、正确，酒店也需要实行完善的内部控制。

不仅如此，酒店管理者深知，对酒店内部的错弊行为，如果听之任之，采取容忍的态度，将会贻害无穷。即使是一些小的错误、小的弊端、小的违法行为，如果不立即作出反应，不及时纠正或处理，也会很快腐蚀整个员工队伍，败坏酒店风气，损害酒店的声誉和形象。因此，酒店行业往往比其他任何行业都肯下工夫、花本钱来加强其内部 控制。

（四）更新改造的紧迫性

酒店的房屋及其附属设施、设备等固定资产，带有浓厚的商品色彩。与一般的商品

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酒店财务管理（第二版）

不同，酒店本身的建筑物既是固定资产，又是出租商品。正由于酒店的资产设备具有商品的特性，酒店设施、设备新颖与否，对营业有很大的影响。因此，为适应酒店经营业务发展变化的需要，对各项设施、设备需要经常进行装修、改造和更新，以保持酒店的全新状况，保证客人在任何时候购买的都是新的商品。

另外，工商企业的固定资产基本上是由企业的职工使用，而酒店的许多固定资产是作为服务设施由客人使用的，这就给酒店固定资产的管理等带来了复杂性。因此，酒店财务管理人员要研究各种资产设备使用的经济寿命期和管理方法，寻求最佳的更新改造时机和维修保养方法，以取得较好的经济效益。

第二节 管理工具：计划、控制和分析

财务管理工具是指财务管理中所采用的各种技术和方法的总称。按照财务管理的过程和要求，财务管理工具应包括财务计划、财务控制和财务分析。其中，财务计划又以财务预测为基础。

一、财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对酒店未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。财务预测环节的作用在于，测算各项经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；测定各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。财务预测环节是在前一个财务管理循环的基础上进行的，运用已取得的规律性的认识来指导未来。它既是两个管理循环的联结点，又是财务计划环节的必要前提。财务预测环节包括以下几个工作内容。

（一）明确预测对象和目的

预测的对象和目的不同，则资料的搜集、方法的选择、预测结果的表现方式等也有不同的要求。为了达到预期的效果，必须根据管理决策的需要，明确预测的具体对象和目的，如降低成本、增加利润等规定预测的范围。

（二）搜集和整理资料

根据预测的对象和目的，要广泛搜集有关的资料，包括酒店内部和外部的资料、财务会计资料、计划与统计资料、本年和以前年度资料等。对资料要检查其可靠性、完整

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第一章 财务管理导论 性和典型性，排除偶然性因素的干扰；还应对各项指标进行归类、汇总、调整等加工处理，使资料符合预测的需要。

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