2018初级会计实务-第三章

贷：应交税费—应交城市维护建设税 150 500 『正确答案』C

【知识点】应交教育费附加

企业按应交流转税（增值税、消费税）的一定比例计算交纳。（税中费） （实际缴纳增值税+实缴消费税）×3% 借：税金及附加

贷：应交税费—应交教育费附加 经典例题

【例题·计算题】甲企业按税法规定计算，2016年第四季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。 计算时：

借：税金及附加 300 000 贷：应交税费—应交教育费附加 300 000 交纳时：

借：应交税费—应交教育费附加 300 000 贷：银行存款 300 000 【知识点】应交土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

自2005年1月1日至2012年12月31日房企未缴的土地增值税超过3.8万亿 根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：

1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理 100 贷：应交税费—应交土地增值税 100 2.土地使用权在“无形资产”科目核算的： 借：银行存款 300 累计摊销 20 无形资产减值准备 10 营业外支出（亏） 贷：应交税费——应交土地增值税 100 无形资产 100 营业外收入（赚） 130 3.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税： 借：税金及附加 100 贷：应交税费—应交土地增值税 100 4.交纳土地增值税：

借：应交税费—应交土地增值税 100 贷：银行存款 100 经典例题

【★例题·计算题】甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元。有关会计处理如下：

（1）计算应交纳的土地增值税：

借：固定资产清理 25 000 贷：应交税费—应交土地增值税 25 000 （2）企业用银行存款交纳应交土地增值税：

借：应交税费—应交土地增值税 25 000 贷：银行存款 25 000

【知识点】应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费（2018新改）

借：税金及附加 100 贷：应交税费—应交房产税（或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）100

【链接】企业应交的印花税 借：税金及附加 贷：银行存款 经典例题

【例题·计算题】某企业按税法规定本期应交纳房产税160 000元、车船税45 000元、城镇土地使用税38 000元。

（1）计算应交纳上述税金：

借：税金及附加 243 000 贷：应交税费—应交房产税 160 000 —应交城镇土地使用税 38 000 —应交车船税 45 000 （2）用银行存款交纳上述税金：

借：应交税费—应交房产税 160 000 —应交城镇土地使用税 38 000 —应交车船税 45 000 贷：银行存款 243 000

【例题·多选题】（2016年）下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有（ ）。 A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本 B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加 C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本 D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加 『正确答案』BD

『答案解析』选项AC，应计入税金及附加。 【知识点】应交个人所得税 1.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬—工资 10 000 贷：应交税费—应交个人所得税 745 银行存款 9 255 2.交纳个人所得税：

借：应交税费—应交个人所得税 745 贷：银行存款 745 经典例题

【例题·计算题】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计3 000元，实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录： （1）代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬—工资 3 000 贷：应交税费—应交个人所得税 3 000 （2）交纳个人所得税：

借：应交税费—应交个人所得税 3 000 贷：银行存款 3 000