2018《中级财务会计(一)》形考任务参考答案.doc

贷：资产减值损失 2 500

第三次形考任务参考答案

二、 题目1

（1）借：交易性金融资产—成本 800 000 投资收益 4 000

贷：银行存款 804 000

（2）借：其他综合收益 20 000

贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20 000

（3）借：银行存款 44 800 贷： 交易性金融资产—成本 30 000 —公允价值变动 8 000 投资收益 6 800

借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000

（4）借：持有至到期投资—成本 600 000 —利息调整 20 000

单项业务题：

9

贷：银行存款 620 000

（5）借：可供出售金融资产—公允价值变动 84 000 贷：其他综合收益 84 000

（6）借：持有至到期投资—应计利息 96 000 贷：投资收益 96 000

二、综合业务题： 题目2

（1）借：持有至到期投资—成本 11 000 000 贷：持有至到期投资 —利息调整 1 390 000

银行存款 9 610 000

借：持有至到期投资—应计利息 330 000 —利息调整 246 600 贷：投资收益 576 600 题目3

（1） 借：交易性金融资产—成本 900 000 投资收益 6 000

10

贷：银行存款 906 000 （2） 借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 000

（3） 借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000

（4） 借：交易性金融资产—公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动收益 180 000

（5）借：银行存款 1 200 000

贷： 交易性金融资产—成本 900 000 —公允价值变动 180 000 投资收益 120 000

借：公允价值变动损益 1 80 000 贷：投资收益 180 000

（6）公司投资收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000

第四次形考任务参考答案

一、综合题：

11

题目1

采用权益法核算

（1）2014年度应确认的投资收益：1 800 000*20%=360 000（元）

2015年度应确认的投资损失：400 000*20%=80 000（元）

（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值：

80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）

2015年末该项长期股权投资的账面价值：

80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000（元） 题目2

采用权益法核算

（1）2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值

1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元）

（2）取得股份时：

借：长期股权投资—成本 1 800 000 贷：银行存款 1 800 000

2014年A公司实现净利润时：

借：长期股权投资—损益调整 500 000*40%=200 000 贷：投资收益 200 000

12