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五、计算题（本题18分，每小题9分）
1、某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月份销售小轿车200辆，不含税单价12万/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆。本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万，增值税51万。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。 计算5月应纳增值税税额。
解答：销售收入=（12+0.5）*200=2500（万）
销项税额=【2500/（1+17%）】*17%=363.25（万） 应纳增值税额=销项税额-进项税额
=363.25-51=312.25（万） 2、某市一娱乐公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其它服务，当年餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入），计算其应缴税费。 解答：
该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税=180*250÷10000=4.5（万）
销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 餐饮收入应缴纳的营业税=600*5%=30（万）
3、某通讯设备厂为增值税一般纳税人，2月份发生以下购销业务：
（1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为29.825万元；
（2）向运输公司支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发票；
（3）本月销售产品取得不含税收入270万，将100个自制的手机奖励给本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个1200元。 计算改企业2月份应缴的增值税。
解答：销项税额=270*17%+12*17%=47.94（万元） 进项税额=29.825+2.5*7%=30（万元） 应缴税额=47.94-30=17.94（万元）
4、某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和租凭业务。改商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2002年4月发生如下经济业务：
（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元（不含增值税）；
（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元； （3）出租装修工具12000元；
（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元；
已知：适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税税率5%，建筑业适用的营业税税率3%，要求：
A、 指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？ B、 计算该商店当月应纳增值税额； C、 计算该商店当月应纳营业税额。
解答：当月应纳增值税额=397800/（1+17%）*17%-60000*17% =47600元
出租装修工具应纳营业税额=12000*5%=600元
承揽装修及地板安装业务应纳营业税额=87000*3%=2610元 当月应纳营业税额=600+2610=3210元
5、2000年2月，东阳国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团，甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取费用4500元，旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。
乙团是由30人组成的境外旅游团，旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。 已知：营业税税率为5%。
要求：（1）计算旅行社2月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程。 （2）计算旅行社2月份应纳营业税税额，并列出计算过程。 解答：
（1） 旅行社2月份应纳营业税营业额
=（4500-1600-400-600-300）*36+（6800*30-144000） =57600+60000 =117600（元）
（2） 应纳营业税税额=117600*5%=5880（元）
6、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元； （2）销售成本1100万元；
（3）发生销售费用670万（其中广告费用450万）；管理费用480万（其中业务招待费15万）；财务费用60万；
（4）销售税金160万（含增值税120万）；
（5）营业外收入70万，营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万）
（6）计入成本，费用中的实发工资总额150万，拨缴职工工会经费3万，支出职工福利费和职工教育费29万。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 解答：
（1） 会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元） （2） 广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%
=450-375=75（万元）
（3） 业务招待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6（万元）
250*5%=12.5（万） 15*60=9（万元）
（4） 捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6（万元）
（5） “三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25（万元） （6） 应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元） （7）2008年应缴企业所得税=270.85*25%=67.71（万元）
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