审计课件整理

审计盘存的方法

? 实物盘存法：指审计人员对被审计单位的货币资金和各项财产物资等进行实物清点，

以确定其数量、品种及存在状况的真实性的一种方法。

直接盘存 监督盘存

? 质量鉴定法：指对书面资料、实物和经济活动等的鉴别，超出一般审计人员的能力

和知识水平，而邀请有关部门或专业人员运用专门方法技术进行确定和识别的方法。 ? 数据调节法：指审计人员通过调整有关数据，借以求得需要证实的数据的一种方法。

编报日结存数＝审计日结存数＋编报日至审计日 的减少数-编报日至审计日的增加数 第三节 审计方法的运用

? 审计方法的选用之要求

审计方法的选用要适应审计的目的 审计方法的选用要适应一定的审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际

审计方法、种类、证据和目标之间的关系

? 方法的共存性

? 顺查法与详查法、逆查法和抽查法的结合 ? 审计方法和种类的对应

? 审计方法、证据和目标的对应

第四讲 审计证据与工作底稿

? 主要内容：

本章介绍审计证据的概念、种类、搜集与审计工作底稿的概念、分类、 形成、复核等。审计证据依附于审计工作底稿，构成其组成部分。 第一节 审计证据的概念及其重要意义

? 审计证据的含义和特征

审计证据的含义

审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。 审计证据的特征

? 审计证据的充分性，是最低数量上的要求 ? 审计证据的适当性，包括相关性和可靠性 ? 审计证据的充分性和适当性的关系

? 判断审计证据的充分性和适当性需考虑的因素 审计证据的特征

? 充分性

充分性是指审计证据的数量必须足以支持审计人员的审计意见，是审计人员形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。

影响证据充分性的因素：审计风险；具体审计项目的重要性；审计人员的执业经验；审计过程是否发现舞弊；审计的总体规模与特征。

此外，还应考虑经济因素、审计证据的类型及获取途径。 审计证据的特征

? 适当性

相关性——与审计目标相关 可靠性（基本判断）：

客观证据比主观证据可靠 亲获证据大于提供证据 外部证据大于内部证据

已获第三者确认的内部证据大于未获第三者确认的内部证据 提供证据时内控制度较好大于较差 书面证据大于口头证据 能相互印证时，可靠性较高

? 审计证据的充分性和适当性的关系及相关因素

正确处理数量与质量的关系 获取证据时应考虑审计成本

一般而言，审计证据的相关性与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加

审计证据的种类

? 实物证据

表现形式：固定资产、存货 证明力最强

? 书面证据

表现形式：凭证、帐簿等

按来源分为内部证据和外部证据

? 口头证据

旁证资料 可信度

? 分析性证据

主观性

综合性、全面性、整体性

第二节 审计证据的取得、整理与保管 审计证据的取得

? 取得方式

依靠被审计单位提供 主动取得

审计证据的取得

? 具体方法

检查。是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。其局限性：复核作为一种审计技术，证实有关资料之间是否相符是有限度的，即使双方相符，有时并不能说明反映经济活动是正确的。

监盘。其局限性：是它只能对实物资产是否确实存在提供有力证据，但却不能保证被审计单位对资产拥有所有权，并且也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据 。

观察。主要目的是发现审计线索 。

查询及函证 。查询包括进行书面和口头询问 。函证包括肯性式函证、否定式函证 。

计算。审计人员的计算并不一定按照被审计单位原先的计算形式和顺序进行 。

审计证据的整理与保管

? 审计证据的整理

整理工作：边收集边整理

整理方法：比较分类、分析计算

? 审计证据的保管

审计过程中的保管 审计完成后的保管

? 整理、分析与评价审计证据时应注意的 问题

审计证据的取舍

分清事实的现象与本质 排除伪证

第三节 审计工作底稿的概念、作用及种类 审计工作底稿的含义

? 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证

明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 ? 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计

结论的依据。

审计工作底稿的作用

? 审计质量控制和监督的主要依据——基础 ? 审计意见和结论的直接依据

? 考核、评价审计人员能力的重要依据

? 衔接不同会计期和不同审计人员的重要参考 审计工作底稿的种类

? 综合类工作底稿 ? 业务类工作底稿 ? 备查类工作底稿

第四节 审计工作底稿的基本内容与编制要求

? 审计工作底稿的基本内容

审计项目的名称 被审计单位的名称 审计工作的时间及地点 审计标记及其说明 索引符号及其页次

编制者姓名以及编制日期 复核者姓名以及复核时间

审计工作底稿的编制要求

? 会计报表项目审计之间的逻辑关系

? 会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的逻辑关系

? 会计报表项目审计与被审计单位未审计会计报表之间的逻辑关系

资料真实可靠、资料简繁得当、突出重点、兼顾一般、结论明确、记录清楚、内容完整、格式规范。

审计工作底稿的复核与保管

? 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。 ? 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主任会计师、项目

负责人和注册会计师三个层次的复核。