行政处罚案件法律文书的制作（提纲）

原因，未在报告中披露其对报表的影响;(3)无形资产期末余额90.5万元，无具体明细项目，未说明本期未摊销的原因;(4)长期待摊费用期末余额234.4万元，无具体明细项目，未说明本期未摊销的原因;(5)应交税金、其他未交款未对本期计提额进行测算;(6)收入、成本、费用未作截止性测试。

2.本东审字[2006]第10号对本溪易通经贸有限公司出具的无保留意见审计报告，签字注册会计师李开俊、侯连喜。 存在问题：(1)银行存款30.2万元，占资产总额86.67%，未进行银行函证;(2)未测算固定资产折旧当期计提额;(3)管理费用、财务费用无当期发生额明细，未进行截止性测试。 3.本东审字[2006]第11号对本溪利通国际经贸有限公司出具的保留意见审计报告，签字注册会计师李开俊、祝敏。 存在问题：(1)审计报告无被审计单位的正式报表，只有一份报表复印件且模糊不清;(2)银行存款期末余额17.6万元，占资产总额的21%，无明细，未进行函证，对账单不完整;(3)长期待摊费用审定数与报表不符;(4)审计报告对长期待摊费用发表保留意见，保留内容为：\截止2005年12余额31日长期待摊费用余额50.3万元，系2005年发生的管理费用、财务费用、经营费用等，未计入当期损益中(因2005年未有经营收入)，因此未编制损益表。\，但工作底稿中却审定财务费用发生金额-0.25万元，会计报表附注中财务费用披露金额-0.26万元，前后矛盾。 上述事项违反了?中华人民和国注册会计师法?第二十一条:\注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的

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工作程序出具报告\?会计师事务所审批和监督暂行办法?第五十六条第(一)款：\在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下不得出具审计报告\?独立审计准则基本准则?第六条：\注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公证的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见\、第二十条：\注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告\?独立审计具体准则第1号-会计报表审计?第十六条：\注册会计师在实施审计过程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据\、第二十二条：\注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告\的有关规定。 二、作出的行政处罚

依据?中华人民共和国注册会计师法?第三十九：\会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，情节严重的，由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务\、?会计师事务所审批和监督暂行办法?(财政部长令24号)第六十四条：\会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，情节严重的，可以暂停其经营业务\的规定, 我厅给予你所暂停经营业务二个月的行政处罚。

你所对本处罚决定如有疑义，可在接到本决定之日起60日内依法向财政部或者辽宁省人民政府申请行政复议，或在接到本

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决定之日起3个月内直接向沈阳市和平区人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 本处罚决定由辽宁省财政监督检查局监督执行。 (辽财行决?2008?134号) 二○○八年四月八日 例5：

上海保监局 行政处罚决定书

沪保监罚?2014?21号

受处罚人：李林枫

身份证号：31010619800829xxxx 一、违法事实和证据

经查，在你作为宜信博诚保险销售服务（北京）有限公司上海分公司负责人期间，你公司存在以下违法违规行为，作为公司主要负责人，你负有直接责任：

（一）2013年6月你公司展业过程中使用的客户告知书未按要求列明被代理保险公司的名称、你公司名称及营业场所、业务范围及联系方式等需要列明的事项；2013年你公司部分销售人员存在在销售保险产品时未按要求出示客户告知书的情况。

（二）你公司销售人员李欣文于2014年3月间在向客户郑新璐销售保险产品时，在客户不知情的情况下，在“宜信保险服务投保登记表”客户“联系电话栏”填写了同事的手机号码。上

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述“宜信保险服务投保登记表”被中德安联人寿保险有限公司上海分公司视作“安E通”客户投保资料，是核保依据之一。在未经客户授权且客户不知情的情况下，其同事以客户身份接听了保险公司的回访电话。

（三）2013年间你公司通过虚构会议事项，并且为虚构的会议事项编制虚假的会务材料等行为套取费用共计10.47万元，上述费用实际用于支付销售人员团队业务激励。

（四）2013年5月至2014年3月期间，你公司部分实际销售人员在销售保险产品时未取得?保险代理从业人员资格?或?保险销售从业人员资格?，未取得应由你公司发放的执业证书。 上述事实有现场检查事实确认书、相关人员调查笔录和会谈记录、资料截图、相关会计凭证、虚假会议材料、董事决议和业务竞赛方案等相关证据证明。

二、行政处罚的依据及决定

你公司未按规定制作、使用客户告知书的行为，违反了?保险专业代理机构监管规定?第三十六条的规定，并根据该监管规定第八十条的规定，给予你警告，处罚款人民币3000元；

你公司欺骗保险人的行为，违反了?保险法?第一百三十一条的规定，根据?保险法?第一百七十三条的规定，给予你警告，处罚款人民币2000元；

你公司通过虚构会议事项套取费用的行为，违反了?保险法?第八十六条、第一百三十三条的规定，根据?保险法?第一百七十三条的规定，给予你警告，处罚款人民币1万元；

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