小企业会计准则习题及答案

入营业外收入

9、下列各项中，不属于小企业营业外支出的是（ 汇兑损失 ）

答案说明：小企业发生的汇兑损失应作为财务费用处理

10、某小企业年度营业额利润为4530万元，主营业务收入为5500万元，销售费用为20万元，管理费用为25万元，投资收益为20万元，营业外收入为220万元，营业外支出为200万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该小企业年度的净利润为（ 3412.5 ）万元

答案说明：企业年度的净利润为;（4530+220-200）X（1-25%）=3412.5万元

11、下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是（ 被没收财物损失 ）

答案说明：被没收财务损失在计算应纳税所得额时，不得在税前扣除

12、下列项目中，属于政府补助的是（ 即征即退的增值税 ）

答案说明：政府补助是小企业从政府直接取得的资产，政府豁免小企业所欠政府的债务，直接减免的增值税

13、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的适用寿命内平均分配，计入（ 营业外收入 ）

答案说明：应该在资产使用寿命内平均分摊，计入当期收益即营业外收入

第三章 负债及所有者权益 （多选）

第一节 流动负债

1、下列关于小企业视同销售业务的账务处理，正确额有（ AB ）

A、小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记在建工程科目，贷记库存商品，应交税费-------应交增值税科目。B、小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记应付职工薪酬科目，贷记主营业务收入，应交税费----应交增值税科目C、小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记应付职工薪酬科目，贷记库存商品，应交税费----应交增值税科目。D、小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记在建工程科目，贷记主营业务收入，应交税费--------应交增值税科目。 正确答案为：AB 答案说明：小企业自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 2、下列属于流动负债的有（ ABC ）

A、应付职工薪酬B、应付利息C、长期应付款 D、短期借款

答案说明：流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。

3、华联公司共有职工人数60人，假设工资总额为1440000元，公司按照工资总额的 %和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。结社按照确定的工资总额等于按企业所得税法确定的工资总额，则华联公司的下列处理中，说法正确的有（ AD ）

A、公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费列入成本开支

B、公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费准予在企业所得税前扣除 C、公司按工资总额的2.%提取的28800元准予在企业所得税前扣除 D、公司按工资总额的2.%提取的28800元，凭工会组织开具的在税前扣除

答案说明：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十一条规定，企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

4、下列各项中，属于增值税视同销售的有（ BC ）

A、将外购的货物用于个人消费

B、将委托加工的货物用于对外投资 C、将自产的货物用于职工福利

D、将外购的材料用于在建工程

正确答案为：BC 答案说明：将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，不得抵扣进项税额，已抵扣进项税额的，应作进项税额转出处理。 5、下列税金中，不通过应交税费科目核算色有（ ABC ）

A、印花税B、契税 C、耕地占用税D、土地增值税

正确答案为：ABC 答案说明：“应缴税费”科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地税增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育附加等。企业应缴纳的印花税、耕地占用税、契税其他不需要预计应缴数的税费，不通过该科目核算。

6、下列关于土地增值税的会计处理，正确的有（ AC ）

A、 小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑物及其附着一并在固定

资产科目核算的，计入固定资产清理科目。

B、 小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在固

定资产科目核算的，计入固定资产科目

C、 小企业销售房地产应缴纳的土地增值税，计入营业税金及附加科目。 D、 小企业销售房地产应缴纳的土地增值税，计入营业外支出科目。

正确答案为：AC 答案说明：《小企业会计准则》规定，小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。小企业（房地产开发经营）销售地产应缴纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 7、下列关于小企业金银首饰零售业务消费税的会计处理，正确的有（ BD ）

A、随同金银首饰出售冰单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务成本科目 B、有金银首饰业务的小企业，在营业收入实现时，应借记营业税金及附加

C、有金银首饰零售业务的小企业因受托方代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，应借记其他业务成本科目。

D、有金银首饰批发业务的小企业将金银首饰用于馈赠，赞助，广告。职工福利。奖励等方面的，应于移送时，按应缴消费税，借记营业外支出，销售费用，应付职工薪酬等科目

正确答案为：BD 答案说明：有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目;随同金银首饰出售并单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税;借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

8、些列关于应付账款的表述中，正确的是（ BCD ）

A、小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记应付账款科目。贷记短期投资科目 B、小企业确实无法偿付的应付账款，应借记应付账款，贷记应和野外收入科目

C、小企业购入材料未验收入库，货款尚未支付阿时，应借记在途物资科目，借记应交税费-----应交增值税科目，贷记应付账款科目。

D、小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记应付账款科目，贷记应付票据科目 正确答案为：BCD 答案说明：小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。

9、下列关于预收账款的账务处理中，正确的有（ ABC ）

A、小企业向购货单位补付的款项时，借记银行存款等科目，贷记预收账款科目。

B、小企业向购货单位退回其多付的款项时，借记预收账款科目，贷记银行存款科目。 C、小企业向购货单位预收的款项，借记银行存款等科目，贷记预收账款科目。

D、小企业销售实现时，按实现的收入，借记银行存款科目，贷记主营业务收入科目，涉及增值税销项税额的，还应贷记应交税费----应交增值税科目。

答案说明：在企业采用预收款方式销售货物，销售收入实现时，按照实际的收入金额，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目;涉及增值税销项税额的，还应贷记“应付税费——应交增值税”科目。

10、关于增值税进项税额的抵扣，下列说法正确的有（ ABC ） A、 纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者发票上注明的弄产品买价和13%的扣除率

计算进项税额从销项税额中抵扣。

B、 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额凭增值税专用

发票，海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。

C、纳税人自用的应征消费税的摩托车，汽车，游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 D、小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和3%的征收率计算应纳税额 答案说明：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十四条规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格B税率

11、下列各项税金中，应计入营业税金及附加科目的有（ ABC ） A、土地增值税B、消费税C、城市维护建设税D、耕地占用税 答案说明：《小企业会计准则》规定，小企业缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。

12、关于小规模纳税人，下列说法正确的有（ ）

A、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额

B、小规模纳税人增值税征收率为3%

C、小规模纳税人销售自己使用的固定资产，减按2%征收率征收增值税 D、小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，可以开具专用发票

答案说明：小规模纳税人企业销售货物或者提供应税劳务，不能开具有专用发票的，委托税务机关代开。

13、下列税金中，应通过应交税费科目核算的有（ BCD ） A、印花税B、房产税C、土地使用权 D、教育费附加

正确答案为：BCD 答案说明：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包含增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加税等。企业应缴纳的印花税、耕地占用税、契税及其他不需要预计应缴税数的税费，不通过该科目核算。 14、按照小企业会计准则和企业所得税法规定，下列关于职工工资的处理，说法正确的有（ ABD ） A、小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工工资确认为负债，根据职工提供服务的受益对象进行分配B、工资总额由计时工资，奖金，津贴和补贴，加班加点工资以及特殊情况下支付的工资组成。C、企业按照股东大会，董事会，薪酬委员会或相关管理机构指定的工资薪金制度规定计入成本费用的工资薪金。准予在企业所得税税前扣除。 D、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以再计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的10%加计扣除 答案说明：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 15、小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有（ BD ）

A、银行存款B、受托方代收消费税借 C、银行存款贷D、应交税费-------应交消费税 E、受托方代收消费税借F、主营业务收入贷G、应交税费----应交消费税 H、委托方向受托方支付消费税借I、委托加工材料贷J、银行存款 K、委托方向受托方支付消费税借L、应交税费---------应交消费税贷

正确答案为：BD 答案说明：按照《小企业会计准则》规则，小企业委托加工应税消费品，由受方代缴税款（除受托加或翻新改制金银首饰按照税法规定由受托方缴纳消费税外）。小企业（受托方）按照代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，小企业（委托方）应将你收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产，按照税法规定准予抵扣的，按照代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

16、下列关于职工薪酬的标注中，正确的有（ ACD ）

A、小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配 B、根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬 C、职工薪酬是指小企业未获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相