营改增报告

“营改增”模拟运行一阶段总结报告 ×××集团有限公司 专业 严谨 开拓 创新 天扬君合税务师事务所有限责任公司 2014-8 根据国家推进营业税改征增值税实施安排，从一家全球会计师事务所的中国分支机构处了解到，该机构与国家税务总局的沟通内容显示，房地产业、建筑业或将于明年7月纳入营改增试点。该机构表示，根据目前与国家税务总局沟通的情况看，下一轮营改增试点的时间表大致为：生活服务业于2015年1月纳入试点；房地产业、建筑业于2015年7月纳入试点；最后纳入试点的将是金融保险业，试点节点大致为2016年初。

集团公司为了充分掌握改革对企业的影响深度和广度，未雨绸缪，委托天扬君合税务师事务所所作为咨询伙伴，开展了首期模拟运行和影响分析。我们依据营改增政策，结合集团公司下属一工程公司机关本级和9个项目以及集团下属两个局指5-7月增值税模拟数据，综合评估了营改增对企业的影响，提出了一系列建议。

目录

第一部分 模拟运行基本情况 ................................................................................... 1

一、模拟运行目的 .................................................................................................. 1 二、模拟运行范围 .................................................................................................. 1 三、模拟运行时间 .................................................................................................. 4 四、 模拟运行工作内容 ....................................................................................... 4

（一）局指及项目部主要工作 .................................................................... 5 （二）法人机关主要工作 ............................................................................. 5

第二部分 模拟运行结果 .............................................................................................. 6

一、模拟运行期间增值税税负分析 .................................................................. 6

（一）整体税负分析 ...................................................................................... 6 （二）税负差异分析 ...................................................................................... 7 （三）税负影响因素分析 ............................................................................. 9 （四）经营成果分析 .................................................................................... 11 二、增值税管理流程实践 .................................................................................. 12

（一）岗位职责设臵 .................................................................................... 12 （二）发票管理 ............................................................................................. 13 （三）会计核算 ............................................................................................. 17 （四）税务登记 ............................................................................................. 21 （五）纳税申报 ............................................................................................. 22

第三部分 模拟运行取得经验和成绩 ..................................................................... 26

一、整体意识方面 ................................................................................................ 27

二、合同管理方面 ................................................................................................ 28 三、发票管理方面 ................................................................................................ 29

（一）发票的取得问题 ................................................................................ 29 （二）发票的抬头问题 ................................................................................ 30 （三）火工品发票的抵扣问题 .................................................................. 31 （四）运费发票的抵扣问题....................................................................... 32 （五）无发票部分的进项税处理 ............................................................. 33 四、会计核算方面 ................................................................................................ 33

（一）汇总纳税的附加税分摊问题 ......................................................... 33 （二）待抵扣进项税额科目的运用 ......................................................... 34 五、其他事项方面 ................................................................................................ 35

（一）架子队模式的探讨 ........................................................................... 35 （二）过渡期部分税款的抵扣探讨 ......................................................... 36 （三）增值税制度下施工资质探讨 ......................................................... 37 （四）计划成本法的探讨 ........................................................................... 38 （五）纳税人注销的留抵税额 .................................................................. 39

第四部分 建筑业营改增应对措施及建议 .......................................................... 40

一、战略发展的考虑 ........................................................................................... 40 二、经营计划的考虑 ........................................................................................... 43 三、采购调拨的考虑 ........................................................................................... 49 四、财务管理的考虑 ........................................................................................... 51 结束语 .............................................................................................................................. 54