YT集团对子公司薪酬总额控制模式设计

这种对企业的分类方法摆脱了以前从单纯的利润指标来衡量企业亏损的程度的方法，而是考虑到了企业的生产管理能力(企业对生产成本的控制程度)、企业固定资产总量和负债水平以及企业投入资本的总额等多个因素来对二级单位进行分类。依据这样的标准对二级单位进行分类，每一类二级单位和的薪酬计划的挂钩指标是不同的，就避免了在各个二级单位之间由于资产规模等原因造成的不公平，改变了原来由人为设定目标利润的方法，而采用直接用定量的方法进行测算，减少了集团与子公司(专业厂)进行讨价还价的余地。

5.2.2 子公司分类测算

二级单位分类的目的主要是寻找各个子公司之间的可比性，针对每一类二级单位制定适用的工资总量控制与增长机制。根据以上思路，我们将YT集团二级单位按照如下计算方法归入上一节划分好的五个类别中。

a. A类二级单位确定

A类二级单位主要是指公司的销售收入还不能弥补当期企业所必须支付的现金支出。当K1<0时，我们认为该子公司或者专业厂为A类。 K1=销售收入销售成本+2004年计提工资总额+折旧-基本工资A 其中折旧的构成为：折旧=制造费用折旧+管理费用折旧

表2 2004年K1值计算表

二级单位 业务收 入合计 业务支 出合计 计提工资 管理费用制造费 管理费用折旧 K1=业务收入合计-业务支出合计+折旧+计提工资-销售费用-管理费用费用工资总额-基本工资A （500*在网人数*12+500*其他人员数*12） 冲压 63065336 58928982 960268 0 3558790 0 972 10050012 油泵 80225902 65325101 17272340 通配 叉车厂 40115476 24843524 399991020 7426268 24312982 4469880 0 0 1425442 555352 0 0 771 434 0 6243609 0 1153 29524254 3279923 （197174） 在岗 人数 K1 工资总额 和折旧 37

设备修造 工装厂 运输处 动能公司 26552345 25627328 18746705 25023712 23098756 18703674 7332842 7957893 4546303 0 0 0 0 648055 596535 1128229 3368011 0 0 0 0 806 746 454 772 3643651 5248422 1721668 34333867 155431326 130596433 11566963 备配件公司 通讯公司 4009937 11306732 2508057 6025805 503337 991715 0 991697 184438 0 0 507567 60 60 1829655 5344512 二铁 75132110 65416255 12682576 0 1947468 0 684 19884622 通铸 模具 建管公司 19732828 18548191 4601274 20603623 16038243 3908431 3608163 4750184 698544 0 515389 0 1123043 0 350 470 147 1223 824411 4964675 204326 111706101 1343719 56285 244266 0 0 柴油机公司 568648645 468034795 34060845 4508953 8260904 工资A界定为在岗人员的人均工资为500元（关于在岗人员的工资界定在后面的章节中有详细的阐述），其他人员人均工资为500元的情况下，各二级单位所要支付的工资总额（工资A=500×在岗人数×12+500*其他人员*12）。

结果是叉车厂的K1小于零。可以看出，叉车厂由于非在岗人员比例过大，导致其他在企业分类的过程中负担过大，其收益无法支付必要的现金流支出。

叉车厂属于第一区间。 b.B类二级单位确定 计算公式为：

K2=K1-固定资产折旧

工资B界定为在岗人员的人均工资为800元，其他人员工资为500元的情况下，各二级单位所要支付的工资总额。

此时，我们通过表-2发现，K1＞0，而K2＜0的二级单位的四个，分别是通配厂、运输处、通铸厂和建管公司，这四个二级单位均属于B类企业。 表3 2004年二级单位K2值计算表

二级单位 业务收入合计 业务支 出合计 计提工资 制造费 和折旧 管理费用折旧 在岗 人数 K2 K2=业务收入合计-业务支出合计+折旧+计提工资-销售费用-管理费用费用工资总额-基本工资B （700*在网人数*12+500*其他人员数*12） 冲压 63065336 58928982 960268 3558790 0 972 2992022 38

油泵 通配 80225902 40115476 65325101 399991020 17272340 7426268 6243609 1425442 0 0 1153 771 19129845 (921119) 设备修造 工装厂 运输处 26552345 25627328 18746705 25023712 23098756 18703674 7332842 7957893 4546303 648055 596535 1128229 0 0 0 806 746 454 93996 1966287 (1040961) 动能公司 155431326 130596433 11566963 3368011 0 772 28186656 备配件公司 通讯公司 二铁 通铸 4009937 11306732 75132110 19732828 2508057 6025805 65416255 20603623 503337 991715 12682576 3608163 184438 0 1947468 1123043 0 507567 0 0 60 60 684 350 1429217 4620945 15474754 (1558632) 模具 建管公司 柴油机公司 18548191 4601274 568648645 16038243 3908431 468034795 4750184 698544 34060845 1643719 244266 8260904 56285 0 0 470 147 1223 1572671 (569140) 99042397 c.C类二级单位确定 计算公式：K3=K2—（财务费用+管理费用）

通过表-3的计算，我们可以发现K3值为负的二级单位还是五个，分别是：冲压厂、设备修造厂、工装制造厂、备配件公司、模具公司，这五个企业属于C类企业。

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表4 2004年二级单位K3值计算

d.D、E类二级单位确定

二级单位 业务收 入合计 业务支 出合计 销售费用 管理费用 计提工资 在岗 人数 财务费用 K3 K3=业务收入合计-业务支出合计+折旧+计提工资-销售费用-管理费用费用工资总额-基本工资C （1000*在网人数*12+500*其他人员数*12）-财务费用 冲压 63065336 58928982 0 4021316 油泵 设备修造 工装厂 25627328 23098756 398577 80225902 65325101 1182496 26552345 25023712 75878 519427 1727234 2956871 3186378 动能公司 备配件公司 通讯公司 二铁 75132110 65416255 63277 11306732 6025805 0 4216010 3061074 模具 18548191 16038243 54072 31765240 柴油机公司 568648645 468034795 19016545 43211232 34060845 1223 8438681 12682576 4750184 470 891890 （3108070） 48966237 684 1708997 9063083 991715 60 17922 1234710 155431326 4009937 130596433 2508057 0 0 3613957 960181 11566963 503337 60 478204 （153168） 772 -237855 7957893 746 2188491 7332842 1153 806 -157381 3847847 9602868 972 2887927 （6250021） 11325750 （8645122） （5198982） 22957754 K4=k3-投入资本成本 工资D界定为在岗人员的人均工资为1000元，其他人员人均工资500元的情况下，各二级单位所要支付的工资总额。从表-4中看出K4值均大于0，可以认为油泵厂、动能公司、二铁、柴油机公司和通信公司属于E类二级单位。

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