管理会计实训指导书

边际贡献 减：固定性费用 制造费用 销售和管理费用 固定性费用合计 营业净收益 250 000 130 000 84 000 214 000 $ 36 000 233 710 130 000 84 000 214 000 $ 19 710 ①包括直接材料、直接人工和变动性制造费用

刚上任的威斯伍德工厂总经理杰奈特?杜恩，得到了一个“让事情处于控制之下”的指示。在阅读了该厂的利润表后，杜恩女士得出的结论是：问题主要在于变动性销货成本。她提供了如下所示的每个游泳池的标准成本： 直接材料 直接人工 变动性制造费用 标准成本合计 ①基于机器工时。

杜恩女士已经确定，在6月份该工厂生产了15 000个游泳池并且发生了以下成本：

a．采购了60 000磅材料，成本是每磅$1.95。

b．在生产中使用了49 200磅材料。（完工产品和在产品存货很少，可以忽略不计。）

c．工作了11 800个直接人工工时，成本是每工时$7.00。

d．该月发生了总计$18 290的变动性制造费用成本，记录了总共5 900个机器工时。

该公司的政策是每月将全部差异结转至销货成本中。

标准数量或工时 标准价格或工资率/分配率 标准成本 3.0磅 0.8工时 0.4工时① 每磅$2.00 每工时$6.00 每工时$3.00 $6.00 4.80 1.20 $12.00 三、实验要求

1.为6月份计算以下差异：a. 直接材料价格差异和数量差异。b. 直接人工工资率和效率差异。c. 变动性间接费用耗用和效率差异。

2.假设你在上面1.中计算的差异为该月显示一个总的净的有利的或不利的差异。这个数字对利润表有什么影响？列出计算过程。

3.从你在上面1.中计算的差异中选择两个最重要的，向杜恩女士解释这些差异的可能原因。

四、实验思考

1. 如何制定标准成本？

2. 如何分析成本差异？数量差异和价格差异一般有哪些原因？ 3.为什么要进行成本差异分析？

五、实验报告

实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容

2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）

实验六 全面预算管理

一、实验目的

实验者掌握如何编写预算.

二、实验资料

嘉德公司全面预算

嘉德公司是一家生产大容量存储器系统的高科技企业。该公司正准备编制2013年度的全面预算。全面预算将以下列数据为编制基础。 1. 2012年第四季度的销售总量为55 000个。 2. 2013年的预计季度销售量如下表 时间 销售量 第一季度 60 000个 第二季度 65 000 个 第三季度 75 000个 第四季度 90 000个 预计销售单价为400元，所有的销售都是赊销。在销售当季嘉德公司可以收回85%的赊销款，余下的15%在下个季度收回。没有坏账。

3. 没有期初库存产成品。嘉德公司预计每季度的库存产成品数量如下 时间 库存量 第一季度 13 000个 第二季度 15 000个 第三季度 20 000个 第四季度 10 000个 4. 每个大储存器产品使用直接人工5小时和3千克的直接材料。工人们每小时

的工资是10元，1千克原材料成本是80元。 5. 2012年12月31日的库存直接材料为65 700千克。在每季度末，嘉德公司

计划库存为下季度销售所需原材料的30%，嘉德公司计划使本年末的期末库存原材料等于本年期初库存原材料。

6. 嘉德公司通过赊购方式来采购原材料。有一半货款在取得原材料的当季付

清，余下的一半在下一个季度付清。每月的15号和30号支付工资。

7. 每季度的固定制造费用为总计1 000 000元，其中有350 000元是折旧费。

其他所有的固定费用都在发生时以现金支付。固定制造费用分配率等于全年

固定制造费总额除以全年预计实际生产量。

8. 变动制造费用为每小时6元。所有变动制造费用都在发生当季支付现金。 9. 固定销售管理费用每季度总计250 000元，包括50 000元的折旧费。 10. 变动销售管理费用预计每一单位产品10元，所有的变动销售管理费用都在

发生当季支付现金。

11. 2012年12月31日的资产负债表如下：

资产负债表 单位：元 资产 现金 250 000 存货 5 256 000 应收账款 3 300 000 厂房和设备 33 500 000 资产合计 42 306 000 负债和所有者权益 应付账款 7 248 000 股本 27 000 000 留存收益 8 058 000 负债和所有者权益合计 42 306 000 注：应付账款均为原材料购买应付款。

嘉德公司每季度将支付300 000元的股利，在第四季度末拟购买2 000 000元的设备。

三、实验要求

为嘉德公司编制2012年的每一季度和全年的预算。预算必须包括以下几个部分： （1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）销售和管理费用预算；（7）期末产成品预算；（8）产品销售成本预算；（9）现金预算；（10）预计利润表（使用完全成本法）；（11）预计资产负债表。

四、实验思考

1.企业为什么要编制预算？

2.有哪些编制预算的方法,如何选择？

五、实验报告

实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容

2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）