管理会计实训指导书

每周需要工作9 0小时左右，平均每班需要两名员工。戴维计划亲自管理财务并总管经营工作。此外，他还打算雇用一名具有牙买加餐饮业经验的经理，这名经理能够在开业、员工管理、培训、制定菜单、质量控制以及客户服务等方面协助进行工作，他每月的工资估计为40 000美元。

戴维在新金斯敦找到了几个合适的开业地点，估计每月的租金为30 000美元。他之所以采取租用场地而不是购买的方式，主要是由于当前的抵押率很高(每年2 5％)，而他又不愿支付分期付款的定金。戴维估计，每月电话费及各种设备的成本约为15 000美元，同时，他还需向设备公司支付7 000美元的初始保证金。

他向过去在J T L的一位同事打听，了解到每月租用网络线路的费用为10 000美元。J T L提供的网络服务成本为每台计算机每小时6 0美元。此外，他从保险公司得到的报价是：每月所有设施的保险费为10 000美元。

C I C每月用于广告、市场开发以及促销的费用为10 000美元。同时，戴维还打算在开业前另外支出20 000美元的广告费。其他前期成本，如法律费、注册费、许可证费以及装饰费等共计120 000美元。每月管理费及维护费等杂项费用为50 000美元。

定价

在考察了本地所有网络服务供应商的收费情况之后，戴维决定在平均收费标准的基础上再加收3 0％，即每小时总计收费1 2 0美元。他认为，顾客能够接受这一定价，因为他们不必预先支付几个小时的费用。顾客使用计算机时，若在每一小时片中，可以随时开始计时。戴维估计，约有4 0％的顾客会支付计算机网络费，而其他顾客可能会与他的朋友分享一台计算机或仅仅通过喝咖啡或饮酒来进行社交活动。在咖啡屋，每个顾客平均花费一个小时。戴维估计每个顾客用于饮料的平均支出为1 4 0美元，用于食品的平均支出为6 0美元，而每个顾客用去的饮料和食品的平均成本分别为5 0美元和3 0美元。

JTL的资助

看着他的支出单，戴维感到一愁莫展。他不知道如何筹集开办咖啡屋所需的资金。他准备用自己500 000美元的积蓄投资咖啡屋。他还找到他的朋友、亲戚和其他潜在的投资人谈了他的想法，以求帮助，结果却一无所获。最后，他与在J T L工作的前任老板取得了联系，并给她看了自己的业务计划。他们对咖啡屋的管理提出了许多有益的建议。J T L对这些建议感兴趣，他们认为，通过网络咖啡屋可以提高网络的使用率，增强公众的网络意识，从而提高J T L网络服务的销售量。

经过几轮的磋商，J T L决定为戴维提供资金。J T L准备为C I C投资500 000美元(成为拥有5 0％投资份额的合伙人)，并进一步提供1 250 000美元的长期贷

款。C I C按每年1 0％的特别优惠利率支付贷款利息。此外，J T L还委托一家独立的市场研究机构进行了市场调研。这家机构估算的顾客总量与戴维的估算一致，他们又进一步对第一年咖啡屋的潜在顾客作出三种估算。他们认为，在乐观的情况下，总顾客数中约有5 0％的人会光顾咖啡屋，一年人均光顾五次。在理想的情况下，约有4 0％的顾客一年人均光顾咖啡屋三次。最后，悲观的估算是，只有3 0％的顾客一年人均光顾咖啡屋两次。 决策

在度过一个精疲力竭的“暑假”之后，戴维坐下来重新审查了他的规划。他不知道是否应当开设C I C，如果应当开设，那么，他和J T L是否都可以从中获利呢？

表2-1 加勒比网络咖啡屋所需设备 设备单 项目 项目 单位成本 总成本 个数 (US $ ) ( J A $ ) ① 一般设备 电话系统 1 $ 150 $ 5 250 柜台 1 $ 10 000 $ 350 000 煮咖啡器 2 $ 2 000 $ 140 000 现金收款器 1 $ 50 000 照相复印机 1 $ 800 $ 28 000 硬件 奔腾系统、采显、C D - R O M、调制解调器 5 $ 2 000 $ 350 000 彩色喷墨打印机 1 $ 400 $ 14 000 激光打印机 1 $ 800 $ 28 000 软件 Windows 95 1 $ 100 $ 3 500 Microsoft off i c e 1 $ 350 $ 12 250 家具 桌子或小隔间 2 0 $ 150 $ 105 000 椅子或凳子 5 0 $ 100 $ 175 000 沙发 2 $ 50 000 其他 艺术品/雕塑 4 $ 10 000 瓷器、刀叉餐具、玻璃制品 $ 100 000 花/植物 $ 5 000 总计 $ 1 426 000 1包括进口关税和其他税。 ○

三、实验要求

1.利用戴维搜集的数据资料，帮戴维分析做出是否开设咖啡店的决策。

2.分析戴维和他的投资伙伴能否都从中获利。

四、实验思考

1.如果做实体投资，需要从哪些方面搜集数据？

五、实验报告

实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容

2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）

实验四 短期经营决策

一、实验目的

实验者掌握短期经营决策的方法，熟练应用相关方法做出决策。

二、实验资料

甲公司的生产经营决策

甲公司是一家从事机床制造的大型国有企业，资金供应十分充足。2003年之前主要生产经营常规的通用机床。从2003年开始，甲公司引进国外先进技术，成功开发了具有国际先进水平的X型数控组合机床，并批量投入国内市场，逐渐成为甲公司的拳头产品。

由于在2003年-2004年期间X型数控机床配套的关键部件Y型装置，每套平均单价折合人民币5000元（假定这个价格长期不变，甲公司的外汇资金充裕）。 2004年年底，该公司决定于2005年投资设立一个专门生产Y型装置的乙车间。当时有A和B两个方案可供选择，A方案的内容是：乙车间的最大设计生产能力为每年生产800套Y型装置，全部供应甲公司用于生产X型数控组合机床，每年预算的固定生产成本为600000元，单位变动生产成本为3000元/件。B方案的内容是：乙车间的最大设计生产能力为每年生产2000套Y型装置，每年预算的固定生产成本为1000000元，单位变动生产成本为2500元/件。除按每套3000元的固定价格向总公司无限量供货外，所有剩余产品均可以直接在国内市场上销售，预计市场售价为4000元人民币。

甲公司最终选择了B投资方案，乙车间于2005年年末建成投产。2006年乙车间实际生产了1000套Y 型装置，其中，甲公司使用了600套，其余均实现了对外销售。

本题不考虑增值税和外汇波动的因素，假定国内市场上除进口商以外没有其他厂商销售Y型装置。

三、实验要求

1.2005年甲公司所使用的Y型装置是通过什么渠道取得的？

2.如果甲公司选择A方案投资设立乙车间，请按成本无差别点分析从2006年起甲公司每年至少要生产多少台X型数控组合机床才是有利可图的？

3.2006年乙车间生产Y型装置的盈亏状况如何？（要求列出计算过程） 4.假定2007年其他条件均为变，请按一定方法为乙车间在2007年是否停产，继续按原有规模生产或增产（按最大生产量计算）这3个方案中做出选择。 5.如果2007年甲公司X型数控组合机床的全年预计产量将达到1200台。假定你是甲公司的决策者，你是否会同意乙车间提出的将其2007年生产的全部Y型装置直接对外销售的方案，为什么？

四、实验思考

1.在进行短期经营决策中，如何区分相关成本和无关成本？ 2. 在进行短期经营决策中，如何区分相关收入和无关收入？ 3.决策中如果仅从经济角度考虑问题，可行么？

五、实验报告

实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容

2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）

实验五 标准成本及其应用

一、实验目的

实验者理解成本成本控制的重要性，理解标准成本法的应用

二、实验资料

米勒玩具公司的成本控制

米勒玩具公司在它的威斯伍德工厂生产一种塑料游泳池。该工厂正面临着问题，正如以下6月份的边际贡献格式的利润表所显示的： 销售收入（15 000个游泳池） 减：变动费用 变动性销货成本① 变动性销售费用 变动费用合计 预算 $ 450 000 180 000 20 000 200 000 实际 $ 450 000 196 290 20 000 216 290