审计学简答题

答：①以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账的收入是否在同一时间开具发票并发货。目的是检查是否有多计收入。

②以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证和账簿记录，确定以开发票的货物是否已经发货并与同一会计期间确认收入。目的是检查有无少计收入。

③以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况及账簿记录，确定营业收入是否计入恰当的会计期间。目的是检查有无少计收入。 ２、请简单回答什么是肯定式函证，什么是否定式函证？

答：肯定式函证指向债务人发出询问涵，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求回涵。

否定式函证指向债务人发出函证，但所函证的款项相符合时不必回函，只有在所函证款项不符合时才要求债务人向注册会计师复函。

３、请列出在确定函证数量的大小和范围时应综合考虑的因素？

答; ①应收账款在全部资产中的重要性；②被审计单位内部控制的强弱；③以前期间的函证结果；④函证方式的选择。

４、请列举四种因登记入账时间不同而产生的应收账款回函差异的情况？

答：①询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款。②函证发出时，被审计单位的货物已经发出并作了销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物。③债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到货物。④债务人对收到的货物数量、质量及价格等有异议而部分或全部拒付货款。

第八章

１、请列举四种购货和付款业务失控的常见情形？

答：①盲目采购，缺乏严格的计划与审批。②采购人员收受客户贿赂。③大量结欠应付账款，长期挂账。④采购与付款业务凭证流转不畅，随意性大，没人管理。

２、请列举四种购货与付款核算中的不实行为？

答：①购进货物时直接在费用中列支。②利用应付账款骗取回扣，将折扣私分或留存“小金库”。③对存货购进过程中发生的溢缺、毁损的会计处理不正确、不合理。④把属于供货方多方等原因造成的商品溢余私分或账外出售后作为“小金库＂处理。

第九章

1、生产循环所涉及的主要内容是什么？

答；①生产计划安排；②原材料耗用；③产品生产加工；④产品成本核算；⑤产成品完工入库；⑥产成品发出。

2、存货内部控制包括哪两大系统？简述之。

答；①对产品的实物流转记录和程序的控制；②对存货的价值流转记录和程序的控制。 ３、审计人员在实施存货截至测试时应当注意哪些问题？

答：①存货截至测试；②确认存货的客观存在；③编制存货抽出表；④审核存货跌价准备。

第十章

１、投资和筹资循环审计包括哪些主要业务活动？ 答；投资和筹资循环由投资活动和筹资活动构成。

２、审计人员应当客观评价向被审计单位的常年法律顾问、法律咨询律师和代理律师发函获取法律声明书，以证实哪些事项？ ．．

答；①存在一定的迹象表明被审计单位可能遭受由于诉讼，索赔，估价而带来的或有损失；②引起法律诉讼的主要原因及发生期间；③产生不利后果的可能程度④潜在损失的数量和范围。

３、投资涉及的主要业务活动内容有哪些？

答：①授权批准；②取得证券和其他投资；③取得投资收益；④转让和收回投资。

第十一章

１、货币资金内部控制的基本目标是什么？

答；货币资金内部控制的基本目标是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，．．．．．．．．．．降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效率，．．保护货币资金的安全完整。

２、货币资金循环所涉及到的会计凭证和会计记录主要有哪几方面？

答：①各种涉及现金与银行存款的凭证；②现金盘点表；③银行对账单；④银行存款余额调节表；⑤有关会计科目及其会计凭证；⑥有关会计账簿。 ３、常见的货币资金收支的舞弊行为主要有哪几种情形？

答：①舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金；如贪污货款、截留挪用、私作折旧、故列呆账、张冠李戴、虚设账户； ②?舞弊者利用现金支出机会窃取现金；如虚报支出、重报单据、私挪库存、隐瞒退货，增加合计数，少报折扣。 ４、简述货币资金的审计目的？ 1. 2. 3. 4.

确定货币资金是否存在；

确定货币资金的收支记录是否完整；

确定库存现金，银行存款及其他货币资金是否正确； 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

第十二章

1、简述债务重组的一般审计程序。

答：①取得并审阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项；②检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，了解债务重组的方式与具体内容；③必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证；④检查与债务重组有关的会议记录，以确定债务重组的会计处理是否正确；⑤检查有关债务重组信息的披露是否恰当。

2、必要时，注册会计师应追加哪些审计程序，检查重大关联方交易？

答：①询证关联方交易的条件及金额，并检查关联方拥有的相关证据。这主要是为了核对被审计单位提供的有关资料的真实性；②向有关中介机构询证或与其讨论关联方交易的相关重要信息。这既有助于注册会计师对已识别的关联方及其交易进行复核，还有助于注册会计师发现未知的关联方及其交易；③就重大应收款项及担保，获取关联方偿债能力的信息。若该关联方偿债能力较弱，而被审计单位却仍以其进行数额较大的购销活动或为其担保，通常意味着被审计单位可能另有目的，这就要求注册会计师对被审计单位与这类关联方所进行的交易作重点审核，以查明这类关联方交易在会计报表中的披露是否真实与完整。

第十三章

1、审计报告的编写步骤。

答：①整理工作底稿；②核实原始资料；③分析问题性质；④编写报告提纲；⑤撰写审计报告；⑥征求意见、修改定稿。 2、简述否定意见与保留意见的区别。

答：否定意见适用于较多的重要事项或特别重要的事项存在严重错误、违反一致性原则，或存在或有事项，而且预期结果能够合理估计并很严重，以致严重歪曲会计报表，使会计报表总体上不能接收；保留意见适用于个别重要事项存在严重错误、违反一致性原则，或存在或有事项，而预期结果不能合理估计或不很严重，以致会计报表总体上还能接收。

3、简述无法表示意见与否定意见的区别。

答：否定意见已搜集到足够的审计证据证明被审计单位的会计报表存在严重错误而不能予以接收，而无法表示意见是未能搜集到足够的审计证据证明被审计单位的会计报表是否能够接收，为了避免作出错误的审计结论，注册会计师只能不表示意见。