审计学（含答案）

C．对内部控制的了解并不能确定内部控制执行的有效性 D．对内部控制的了解并不能确定内部控制是否一贯执行

52．下列有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中，不正确的是（ C ）。

A．在确定是否考虑控制得到执行时，首先应考虑控制的设计。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行

B．了解内部控制时，需要确定控制是否得到执行，但不需测试控制是否得到一贯执行 C．了解内部控制时，只需评价控制的设计是否合理，不需确定控制是否得到执行 D．了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行

53．在实施风险评估程序时，为了进一步证实对交易流程和相关内部控制的了解，注册会计往往还执行（ B ）。

A．控制测试 B．穿行测试 C．实质性程序 D．有效性测试

54．财务报表层次的重大错报风险很可能源自被审计单位薄弱或无效的（ C ）。

A．职责分离 B．控制程序 C．控制环境 D．业务流程

55．拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时（ B ）。

A．以实质性程序为主 B．将控制测试与实质性程序结合使用 C．以控制测试为主 D．以实质性分析程序为主

56．下列项目中，不属于注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素是（ A ）。

A．错报风险的性质 B．评估的重大错报风险 C．计划获取的保证程度 D．确定的重要性水平

57．若评估的重大错报风险较高，则在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑（ D ）。

A．在期末或接近期末实施实质性程序 B．在期末或接近期末实施控制测试 C．在管理层不能预见的时间实施审计程序 D．A或C

58．在以下关于控制测试程序的说法中，不正确的是（ C ）。

A．观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性 B．在为证实被审计单位不相容职责是否分离而进行的控制测试中，采用观察程序很可能比检查程序更为有效

C．为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票上的价格与价格单上的价格进行核对，最有效的控制测试程序是检查

D．虽然询问是一种有用的控制测试程序，但必须与其他控制测试程序相结合才能发挥其作用

59．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的。不过有一个属于控制测试程序而不属于了解内部控制程序的例外是（ B ）。

A．询问被审计单位人员 B．重新执行

C．检查文件记录 D．观察特定控制的运行 60．在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要（ C ）。

A．抽取足够数量的交易进行检查或观察某几个时点 B．抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

C．抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察 D．抽取少量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

61．注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施（ A ），以发现认定层次的重大错报。

A．实质性程序 B．控制测试与实质性程序 C．控制测试 D．进一步审计程序 62．在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑（ D ）。

A．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 B．控制的预期偏差

C．在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度 D．评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果

63．注册会计师通过实施风险评估，察觉到被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则需要设计专门针对该风险的实质性程序。下列项目中，不属于专门针对该风险的实质性程序的是（ D ）。

A．在设计询证函时考虑询证销售协议的细节条款

B．针对销售协议及其变动情况询问被审计单位的非财务人员 C．在实施实质性程序时，应当使用细节测试 D．在实施实质性程序时，应当使用实质性分析程序

64．某公司的会计记录显示，2010年12月某类产品销售激增，导致该类产品库存数量下降为零。注册会计师对该类产品存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ A ）。

A．计算该类产品2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B．进行销售截止测试 C．仍将该类存货列入监盘范围

D．选择2010年12月大额销售客户寄发询证函

65．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给客户开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ C ）。

A．从销售发票副联中选取样本与发运凭证逐一核对 B．检查所有销售发票副联

C．从发运凭证中选取样本与销售发票副联逐一核对 D．逐一检查所有发运凭证

66．为了证实被审计单位销售交易的记录是否及时，将（ C ）上的日期相核对，看两者是否相近，是最有效的测试程序。

A．发运凭证与销售发票副联

B．销售发票副联与主营业务收入明细账

C．发运凭证与销售发票副联、主营业务收入明细账和应收账款明细账 D．客户订货单与主营业务收入明细账

67．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（B ）是个例外。

A．与债务人发生纠纷的项目 B．交易频繁但期末余额为零的项目 C．关联方项目和主要客户项目 D．可能产生重大错报或舞弊的非正常项目 68．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（ A ）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A．是否在同一会计期间 B．是否临近

C．是否在同一天 D．相距是否不超过30天

69．对于年末有大额欠款的客户，如果第二次乃至第三次询证函仍得不到回复，此时最佳的替代审计程序为（ D ）。

A．按客户提供的地址到该客户处直接查询 B．重新研究评价客户应收账款的内部控制 C．复核所审计年度内的账款收入

D．检查与销售有关的合同或协议、订货单、销售发票副联及发运凭证等资料 70．与记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销售交易的发生认定的控制程序是（ A ）。

A．以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订货单为依据登记入账 B．控制所有事先连续编号的销售发票

C．独立检查已处理的销售发票上的金额同会计记录金额的一致性 D．记录销售的职责应与处理销售交易的其他职责相分离

71．在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定提高审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的是（ B ）。

A．对账面金额较大的存货实施监盘程序

B．向账面余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函 C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额 D．对大额应收账款进行函证

72．对发现货未收到便编制付款凭证付款这类问题，最有效的控制程序是（ C ）。

A．根据收据清点仓库商品

B．在仓储部门，将实收商品同请购的商品核对比较

C．在会计部门，将每张付款凭证同相关的付款凭单所附的订货单、验收单和卖方发票核对

D．在内部审计部门，验证付款凭证的准确性和批准情况

73．以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ D ）。

A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B．询问被审计单位的管理层和生产部门