小企业会计实务练习题

贷：利润分配--提取法定盈余公积 41250 向投资者分配利润＝412500×50%＝206250 借：利润分配--应付利润206250

贷：应付利润 206250

32、甲公司为一般纳税工业企业，2005年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2005年9月2日工程开工，预计在2006年12月底完工。2005年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，2005年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元。至2006年12月31日工程完工，收到剩余款项。该合同按完工百分比法确认收入。要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。（金额单位用万元表示） 标准答案：

（1）2005年：工程进度＝2 240÷5 600×100％＝40％

应确认的收入＝8 000×40％＝3 200（万元） 借：银行存款 3 000

贷：预收账款 3 000 借：预收账款 3 200

贷：其他业务收入 3 200 借：其他业务成本 2 240

贷：劳务成本 2 240

（2）2006年：应确认的收入＝8 000－3 200＝4800（万元）

应结转的成本＝5 600－2 240＝3360（万元） 借：银行存款 5000

贷：其他业务收入 4800

预收账款 200

借：其他业务成本 3360

贷：劳务成本3360

33、方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年5月1日，向甲公司销售A商品2 000件，每件标价1 000元，实际售价900元（售价

中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。 ① 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ② 甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ③ 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 标准答案：

（1）方正公司销售商品时：

借：应收账款 2 106 000

贷：主营业务收入 1 800 000（900×2000）

应交税金——应交增值税（销项税额）306 000

（2）① 甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 000×2%）

借：银行存款 2 070 000

财务费用 36 000 贷：应收账款 2 106 000

② 甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 000×1%）

借：银行存款 2 088 000

财务费用 18 000 贷：应收账款 2 106 000

③ 甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：

借：银行存款 2 106 000

贷：应收账款 2 106 000

34、A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2006年9月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）（1）3日销售库存商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已存入银行，该批商品成本为36 000元；（2）11日出售原材料，应确认收入为4 000元，款项尚未收回；（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60 000元，已摊销了12 000元，取得出售价

款为90 000元，款项已收到存入银行；（4）17日取得出租固定资产收入6 000元，款项尚未收回；（5）24日收到现金捐赠70 000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。 标准答案：

（1）9月3日，企业销售商品实现时：

借：银行存款 58 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税金――应交增值税（销项税额）8 500

借：主营业务成本 36 000

贷：库存商品 36 000

（2）9月11日，收到出售原材料收入：

借：应收账款 4 680

贷：其他业务收入 4 000

应交税金――应交增值税（销项税额）680

（3）9月15日，出售无形资产：

借：银行存款 90 000

贷：无形资产 48 000

营业外收入 42 000

（4）9月17日，计算出租固定资产收入：

借：其他应收款 6 000

贷：其他业务收入 6 000

（5）9月24日，收到现金捐赠：

借：银行存款 70 000

贷：资本公积 70 000

本月收入＝50 000＋4 000＋6 000＝60 000（元）。

76、某公司2007年5月份基本生产车间生产A、B两种产品，共同耗用原材料4 000 千克，该材料单位成本100 元。生产A产品 4 000 件，B产品 2 000 件，A产品定额耗用量12 千克，B产品定额耗用量26千克。要求：用材料定额消

耗量比例法计算分配材料，并做出结转材料成本的会计分录。 标准答案：

分配率＝4 000×100÷（4 000×12＋2 000×26）＝4 A 产品分担材料成本＝4×4 000×12＝192 000（元） B 产品分担材料成本＝4×2 000×26＝208 000（元） 借：生产成本——基本生产成本（A产品） 192 000

——基本生产成本（B产品） 208 000

贷：原材料 400 000

77、某公司2007年5月份第一基本生产车间共发生制造费用630 000元，该车间生产A、B两种产品，A产品实际生产工时40 000小时，B产品实际生产工时30 000小时。要求：按生产工时比例法计算分配制造费用，并做出结转制造费用的会计分录。 标准答案：

分配率＝4 000×100÷（4 000×12＋2 000×26）＝4 A 产品分担材料成本＝4×4 000×12＝192 000（元） B 产品分担材料成本＝4×2 000×26＝208 000（元） 借：生产成本--基本生产成本（A产品） 192 000

--基本生产成本（B产品） 208 000

贷：材料 400 000

78、某基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时22000小时，其中，甲产品7500小时，乙产品8500小时，丙产品6000小时。本月发生的各种间接费用如下：（1）以银行存款支付劳动保护费1300元。（2）车间管理人员工资4000元。（3）车间管理人员的福利费560元。（4）车间消耗材料1700元。（5）车间固定资产折旧费1600元。（6）支付车间机器设备修理费500元。（7）本月车间摊销保险费400元。（8）辅助生产成本（修理、运输费）转入1200元。（9）以银行存款支付车间办公费、邮电费、水电费及其他支出等共计1940元。（10）采用工时比例法在各种产品之间分配制造费用。 要求：根据上列资料编制制造费用 发生和分配的会计分录。 标准答案：