小企业会计实务练习题

借：固定资产 309000

应交税金——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 360000

（3）自营建造厂房购买工程物资

借：工程物资 100000

贷：银行存款 100000

领用工程物资

借：在建工程 100000

贷：工程物资 100000

分配建设人员工资

借：在建工程 5000

贷：应付工资 5000

结转为工程借款而发生的利息

借：在建工程 2000

贷：长期借款 2000

工程完工交付使用

借：固定资产 107000

贷：在建工程 107000

（4）接受投资者投入设备

借：固定资产 200000

贷：实收资本——A公司 200000

43、Ａ企业发生以下经济业务： 1、向银行借入短期借款150000元，用于商品周转。 2、预提本月短期借款利息750元。 3、以银行存款支付季度银行借款利息2250元，已预提1500元。 4、2007年10月1日向Ｂ公司购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款200000元，增值税额34000元，出具一张期限为6个月年利率为8％面值234000元的带息票据。 5、2007年12月31日将Ｂ公司应付票据3个月的应付利息入账。 6、2008年4月1日Ｂ公司应付票据到期支付款项共计243360元。 7、收到Ｃ单位预订商品的预付款50000元，（设“预收账款”科目） 8、将Ｃ单位预订的商品发出，货款120000元，增值税额204000

元，共计140400元。 9、收到Ｃ单位补付的货款90400元。要求：根据经济业务编制会计分录。 标准答案：

1．借：银行存款 150000

贷：短期借款 150000

2．借：财务费用 750

贷：预提费用 750

3．借：预提费用 1500

财务费用 750 贷：银行存款 2250

4．借：库存商品 200000

应交税金——应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据 234000

5．借：财务费用 4680

贷：应付票据 4680

6．借：应付票据 238680

财务费用 4680 贷：银行存款 243360

7．借：银行存款 50000

贷：预收账款 50000

8．借：预收账款 140400

贷：主营业务收入 120000

应交税金——应交增值税（销项税额）20400

9．借：银行存款 90400

贷：预收账款 90400

44、B企业为一般纳税企业2009年2月发生以下部分经济业务：（１）购入材料一批，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，以银行存款支付。（２）销售产品价款50000元，向客户予收取的增值税额8500元，共计58500元，收到款项送存银行。（３）收购农产品开具收购发票注明价

款30000元，以银行存款支付。（４）以原材料对Ｂ单位投资，该批原材料的账面成本为600000元，公允价值为630000元，计税价格与公允价值相同，增值税率为17％。（５）将自产的一批产品用于工程，该批产品的成本为15000元，计税价格为15000元，该产品的增值税率为17％。（６）购入一台机器设备，取得增值税专用发票，注明价款90000元，增值税额为15300元，款项已经以银行存款支付。（７）购入甲材料一批，取得增值税专用发票，注明价款40000元，增值税额6800元，共计46800元，以银行存款支付。（８）工程领用甲材料一批，账面价值15000元。（９）本月份支付增值税进项额136000元，发生的销项税额为153000元，本月份交纳增值税额15000元。要求：根据经济业务编制会计分录。 标准答案：

1．借：原材料 10000

应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700

2．借：银行存款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

3．借：库存商品 26100

应交税金——应交增值税（进项税额）3900 贷：银行存款 30000

4．借：长期股权投资 707100

贷：原材料 600000

应交税金——应交增值税（销项税额）107100

5．借：在建工程 17550

贷：库存商品 15000

应交税金——应交增值税（销项税额）2550

6．借：固定资产 90000

应交税金——应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款 105300

7．借：原材料 40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800 贷：银行存款 46800

8．借：在建工程 17550

贷：原材料 15000

应交税金——应交增值税（进项税额转出）2550

9．借：应交税金——应交增值税（已交税金）15000

贷：银行存款 15000

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2000

贷：应交税金——未交增值税 2000

82、乙公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要加入乙公司。经有关部门批准后，乙公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有乙公司300000元实收资本，并各占乙公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下：（1）投资者A以一台设备投入乙公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。（2）投资者B以一批原材料投入乙公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。（3）投资者C以银行存款投入乙公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制乙公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录。 标准答案：

1、借：固定资产 126000

贷：实收资本 100000

资本公积——资本溢价 26000

2、借：原材料 110000

应交税费——应交增值税（进项税额）18700 贷：实收资本 100000