小企业会计实务练习题

2 月3 日 收到现金股利时 借：银行存款 200 000

贷：应收股息 200 000

（3）借：应收股息 1 000 000

贷：投资收益 1 000 000

4 月28 日 收到现金股利时 借：银行存款 1 000 000

贷：应收股息 1 000 000

（4）借：银行存款 4 100 000

投资收益 100 000

贷：长期股权投资--股票投资（甲公司）4 200 000

165、某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300000元，支付的增值税进项税额51000元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本20000元，增值税进项税额3400元；计算应支付工程人员工资80000元，计提工程人员的职工福利费11200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。要求：根据上述有关业务编制会计分录。 标准答案：

（１）购入为工程准备的物资时

借：工程物资 351000

贷：银行存款 351000

（２）工程领用工程物资时

借：在建工程——仓库 351000

贷：工程物资 351000

（３）工程领用原材料时

借：在建工程——仓库 23400

贷：材料 20000

应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3400

（４）计算工程人员工资时

借：在建工程——仓库 80000

贷：应付工资 80000

（５）计提工程人员职工福利费时

借：在建工程——仓库 11200

贷：应付福利费 11200

（６）分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时

借：在建工程——仓库 10000

贷：生产成本——辅助生产成本 10000

（７）工程完工交付使用时

借：固定资产 475600

贷：在建工程——仓库 475600

166、某企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。 标准答案：

（１）年限平均法：第二年的折旧额＝3000000（1－5％）/5＝57000（元）

第五年的折旧额同上。

（２）双倍余额递减法：第二年折旧额＝（300000－300000×40％）×40％＝72000

（元）第五年的折旧额＝（64800－300000×5％）/2＝24900（元）

（３）年数总和法：第二年的折旧额＝（300000－300000×5％）×4/15＝76000（元）

第五年的折旧额＝（300000－300000×5％）×1/15＝19000

（元）

167、某企业报废一台机器设备，原价900000元，已提折旧800000元；发生清理费用50000元，出售残值收入180000元。要求：根据上述业务编制有关会计分录。 标准答案：

（１）将报废的机器设备转入清理时

借：固定资产清理 100000

累计折旧 800000 贷：固定资产 900000

（２）支付清理费用时

借：固定资产清理 50000

贷：银行存款 50000

（３）收到清理收入时

借：银行存款 180000

贷：固定资产清理 180000

（４）结转固定资产清理净收益时

借：固定资产清理 30000

贷：营业外收入 30000

168、某企业购买设备一台，价款为500000元，增值税税率为17％，支付运杂费3000元，均以银行存款支付，直接交付安装。安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5％，企业采用年限平均法计提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，售价327600元，支付清理费2000元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 标准答案：

（１）支付设备价款、税金、运杂费时

借：在建工程 503000

应交税金--应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 588000

（２）领用安装材料、支付安装工程人员工资时

借：在建工程 25000

贷：材料 20000

应付工资 5000

（３）设备安装完毕交付使用，确定固定资产的价值

借：固定资产 528000

贷：在建工程 528000

（４）第一年至第五年计提固定资产折旧时

借：制造费用 50160

贷：累计折旧 50160

（５）出售设备时 ① 借：固定资产清理 277200

累计折旧 250800 贷：固定资产 528000

② 借：银行存款 327600

贷：固定资产清理 327600

③借：固定资产清理47600

贷：应交税金--应交增值税（销项税额）47600 借：固定资产清理 2000

贷：银行存款 2000

④ 借：固定资产清理 800

贷：营业外收入 800

169、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年发生下列经济业务：（1）盘盈一台设备，同类固定资产的市价为10000元，成新率为60％。（2）购入一台不需安装的设备，发票价款为300000元，增值税税额51000元，运杂费支出9000元。（3）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工交付使用。（4）接受A公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200000元。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。 标准答案：

（1）盘盈固定资产时

借：固定资产 6000

贷：营业外收入 6000

（2）购入不需安装的设备时