税法练习题

【正确答案】 C 【答案解析】

单独记账核算的，时间在1年以内又未过期的，不并入销售额，所以A不正确；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额，所以B其他货物押金不并入销售额计税，是不正确的；D仅仅针对的是除啤酒.黄酒外的酒类产品。 8.

【正确答案】 D

【答案解析】 当月应缴纳的增值税＝110000×6％-170＝6430元

个体户是小规模纳税人采用简易征收办法，进项税额是不能抵扣的，但是购买税控收款机的进项税是能抵扣的。 9.

【正确答案】 B

【答案解析】 进口环节应纳增值税＝7×120×（1+110％）/（1-5％）×17％×10000＝3156631.60元 国内销售环节销项税额＝23.4×110/（1+17％）×17％×10000＝3740000元 应纳增值税额＝3740000-3156631.60＝583368.42元 10.

【正确答案】 A

【答案解析】 BCD是营业税的混合销售行为。 11.

【正确答案】 C

【答案解析】 将购买的货物用于ABD的，进项税是不能抵扣的， 12.

【正确答案】 D

【答案解析】 A是免税的，B、C是征营业税的，D属于视同销售行为，是征增值税的。 13.

【正确答案】 C 【答案解析】

将自产货物用于集体福利的，是视同销售行为，本题目未给出同类的销售价格，按照组成计税价格计算。增值税销售额＝10×（1+10％）＝11万元 14.

【正确答案】 D

【答案解析】 进口自用设备是作为固定资产管理的，进项税额是不能抵扣的。 15.

【正确答案】 A

【答案解析】 该商店是商业企业的小规模纳税人适用简易征收办法，税率为4％。应纳增值税为：98/（1+4％）×150×4％＝565.38元 二、多项选择题。 1.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 采用分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 2.

【正确答案】 AC

【答案解析】 保险费.装卸费是不能计算进行税额抵扣的，所以不能选B.D。 3.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 A属于向消费者销售应税项目；C属于销售免税项目；D属于将货物用于非应税项目，三者都是不得开具专用发票的。 4.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 B分期收款方式，在合同约定的收款日期的当天开具增值税专用发票。 5.

【正确答案】 BD

【答案解析】 A属于增值税应税货物行为，并不存在兼营非应税劳务的情形；C属于增值税的混合销售行为。 6.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 进口卷烟是征增值税的，不征营业税；进口环节是不征城建税的。 7.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 解析：教材原文P25 8.

【正确答案】 AC

【答案解析】 对于BD进项税额是不能抵扣的。 9.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 小规模纳税人销售的农药.化肥是适用简易征收办法的，所以B不正确。 10.

【正确答案】 AB

【答案解析】 A应当缴纳增值税＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元 B应当缴纳增值税＝1000×17％＝170元 11.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 D属于特定出口的货物，是可以办理退税的。 12.

【正确答案】 AC

【答案解析】 B适用税率虽然为6％，但不是简易征收；D是免税的。 13.

【正确答案】 AD

【答案解析】 B选项纳税义务发生时间为开具抄表确认单据的当天，C选项纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。 14.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 销售代销货物要征收增值税。 15.

【正确答案】 AB 【答案解析】

A将自产的饮料作为福利发给职工属于视同销售行为，应该征收增值税；B个人出售使用过的除游艇.摩托车.汽车以外的货物是免税的，销售游艇.摩托车.汽车要征收增值税；CD是免增值税的。

三、判断题。 1.

【正确答案】 错

【答案解析】 该题目属于既提供货物又提供应税劳务的兼营行为，如果分别核算的，分别计算应纳增值税额，未分别核算的从高适用税率。 2.

【正确答案】 错

【答案解析】 适用17％.13％税率是针对货物而言的，而不是针对销售对象。 3.

【正确答案】 错

【答案解析】 上期留抵的税额还是可以在下期即当期抵扣的。 4.

【正确答案】 对 【答案解析】

纳税人开具专用发票不得手工填写“销货单位”栏，凡手工填写“销货单位”栏的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 5.

【正确答案】 错 【答案解析】

工业企业（增值税一般纳税人）收购废旧物资必须是废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，收购的其他单位的免税废旧物资是不能享受该政策的。 6.

【正确答案】 对

【答案解析】 购进货物在运输途中的非合理损耗，其损耗部分的进项税额是不能抵扣的，发生的合理损耗，进项税额是能够抵扣的。 7.

【正确答案】 对

【答案解析】 从非保税区运往保税区的货物不予退（免）税，当保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物是可以免税并退税的。 8.

【正确答案】 错

【答案解析】 采取还本销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 9.

【正确答案】 对 10.

【正确答案】 错

【答案解析】 题目说的内容是销售折扣。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。 11.

【正确答案】 错

【答案解析】 价外费用计入销售额与会计上是否分开核算无关。 12.

【正确答案】 对 【答案解析】

增值税与营业税的征收范围是不同的。前者是销售或者进口的货物.提供的加工修理修配劳务，后者是提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产。 13.

【正确答案】 错

【答案解析】 国内企业接受国外的捐赠的货物，应按照规定缴纳进口环节的增值税。 14.

【正确答案】 对

【答案解析】 个人.非企业性单位.不经常发生应税行为的企业是不能认定为一般纳税人的。 15.

【正确答案】 错

【答案解析】 只有废旧物资经营单位销售废旧物资才予以免税，其他单位销售的，是不免税的。 16.

【正确答案】 错

【答案解析】 自产货物免税并退税，必须是12类货物，非12类货物是只能免税不能退税。 17.

【正确答案】 错

【答案解析】 当月外购的原材料的进项税额是可以全部抵扣的，未发生不能抵扣的情形。 18.

【正确答案】 错

【答案解析】 税率应该是13％。 19.

【正确答案】 错 【答案解析】

除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。 四、计算题。 1.

【正确答案】 （1）①销售卷烟的销项税=1.5×3000×17%+14.04÷（1+17%）×17%=767.04（万元） ②销售卷烟的消费税=3000×150×0.01%+1.5×3000×45%=2070（万元） （2）收购烟叶应抵扣的进项税=900×13%+3×7%=117.21 （3）进口设备属于固定资产，进项税不应抵扣 （4）外购机器维修用材料应抵扣的进项税=3（万元）

（5）非应税项目领用外购材料，扣减进项税=0.8×17%=0.136（万元） （6）①外购货物用于职工福利，应扣减的进项税=0.1×17%=0.017（万元） ②外购货物用于对外赠送的销项税=0.5×（1+10%）×17%=0.0935（万元）

（7）①自产卷烟用于职工福利的销项税=0.6×（1+10%）÷（1-45%）×17%×8=1.632（万元）

②自产卷烟用于职工福利的消费税=8×150×0.01%+0.6×（1+10%）÷（1-45%）×45%×8=4.44（万元） （8）①加工费可抵扣的进项税=0.37×17%=0.0629（万元）

②当月可抵扣的消费税税=（6+0.37）÷（1-30%）×30%×70%=1.911（万元） （9）①销售旧货应纳的增值税=22.8÷（1+4%）×4%×50%=0.44（万元）

②应扣减的进项税=0.2×17%=0.034（万元）（注：简易征税办法所用进项税不得抵扣）

（10）当期应纳的增值税=767.04+0.0935+1.632+0.44-117.21+3+0.0629-0.136-0.017-0.034）=649（万元） （11）当期应纳的消费税=2070+4.44-1.911=2072.53（万元）