税法练习题

11.计算增值税销售额时，凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，只要在会计上与价款分开核算，允许将其从销售额中扣除。（ ）

12.增值税与营业税征收范围互不交*。（ ）

13.国内企业接受国外的捐赠的货物，进口时免征增值税。（ ）

14.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人.非企业性单位.不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。（ ）

15.旧货商店(一般纳税人)按低于原值的价格出售旧设备可以按照销售废旧物资予以免税。 ( )

16.属于非生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口，给予免税，但不退税；属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，给予免税并退税。 （ ）

17.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售。则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。（ ）

18.一般纳税人的棉花经营单位向农业生产者购进免税棉花，可根据农产品收购凭证注明的收购金额按10%的税率计算抵扣进项税额。（ ）

19.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（ ） 四、计算题。

1.某市卷烟厂2004年6月业务如下：

（1）当月销售卷烟3000标准箱，每箱不含税售价1.5万元，由本厂运输队代为运输，取得含税运输收入14.04万元；

（2）向农业生产者收购烟叶，收购价900万元，并由烟厂支付了烟叶运费3.2，运输单位开具的运输发票（符合抵扣条件）注明运费3万元.装卸费0.2万元

（3）进口设备一台，从海关取得的完税凭证上注明增值税5.2万元，并由烟厂支付了国内段运费，运输单位开具的运输发票（符合抵扣条件）注明运费0.3万元。

（4）当月采购机器维修用材料，取得防伪税控专用发票注明的增值税额3万元，专用发票已经认证。 （5）为装饰会议厅，从原材料库领用外购原材料的实际成本0.8万元。

（6）以前月份购入的采购成本0.6万元的货物（17%）本月将其中0.1万元作为福利发放给职工.0.5万元赠送给客户。

（7）将本月生产的某一型号的自产卷烟发给职工8箱，无同类售价，每箱的生产成本0.6万元，成本利润率10%。

（8）委托某烟厂加工一批烟丝，加工合同中注明烟厂提供的烟叶成本6万元，当月加工完成，烟丝厂按组成计税价代扣代缴了消费税，烟厂提货时取得了伪税控专用发票注明的加工费0.37万元，专用发票已经认

证。烟厂收回加工的烟丝，70%于当月用于连续生产卷烟。

（9）本月将位于郊区的一个仓库出售，售价27万元，仓库的购置成本20万元，已提折旧5万元。 （10）出售一台旧的生产设备，设备购置成本42万元，已提折旧8万元，出售当月对机器进行了维修，领用外购的机器维修用材料成本0.2万元，机器含税售价22.8万元。

（11）将所属的劳动服务公司出包给职工李某，烟厂当月收取6月份的承包费1万元。 要求：计算上述业务相关的流转税。

2.某农机生产企业(一般纳税人)2004年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，原材料已入库。

(2)外购农机零配件已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。

(4)销售农用拖拉机.收割机一批，货已发售，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。

(5)销售一批农机配件，取得含税销售额20000元。

(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额30000元。 要求：请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

3.某县城电器商场为一般纳税人，2004年12月发生如下经济业务：

（1）销售货物取得货款200万元（不含税价），销售传真机取得销售收入14万元（含税）。 （2）销售电暖器200台，每台零售价468元，并实行买一赠一，赠送的小家电每台零售价50元。 （3）以旧换新销售洗衣机80台，每台零售2000元，旧洗衣机折价200元。

（4）购进货物价值120万，取得税控增值税专用发票注明税额20.4万，货款已付，企业将其中价值10万元的空调用作办公用品。

（5）厂家用分期付款方式购进电冰箱100台，取得增值税专用发票注明税额6.8万，本期支付货款60%。 （6）上月销售的小货物因质量问题，顾客要求退货，每台退款2700元。商场退货给厂家，提供税务机关开具的退货证明单，商场收到厂家开具的增值税红字专用发票注明退货款10000元和税款1700元。 上述发票均在当月通过认证。 商场计算当月的增值税税额：销项税额

=200×17%+0.0486×200×17%/(1+17%)+14×17%/(1+17%)+0.18×80×17%/(1+17%)-0.27×5×17%/(1+17%)=39.28万元

进项税额=20.4+6.8×60%=24.48 万元 应纳增值税税额=39.28-24.48=14.8万元

根据增值税有关规定，分析上述计算是否正确，并计算当月应纳增值税。

4.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年10月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；

(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；

(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；

(4)销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元；

(5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通货运发票，上述发票均通过认证；

(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的40%用于本企业职工福利。 (7)期初“应交税金—应交增值税”科目反映为借方余额0.5万元。 要求：请计算该企业2004年10月应缴纳的增值税。

5.某机床厂（一般纳税人）2004年1月份发生下列有关经济业务：

（1）1月6日，向本市某铸造厂购进铸铁一批，税控增值税专用发票上注明：价款1 880 000元，税额319 600元，上述款项已通过银行汇款付讫，材料已经入库。

（2）1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

（3）1月11日，按照合同规定，该机床厂接受金属工业公司以12个圆钢作为投资入股，经财产评估，取得税控专用发票，价款360

000元，税额61 200元，材料已经入库。

（4）1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168 000元。

（5）1月22日收到轻工机械厂开来的税控增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税率17%，税额3

060元，以银行存款支付，材料已经入库。

（6）1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11 000元，该钢材的进项税额1 870元，经批准转损失。

（7）1月29日销售机床10台，实现销售收入2 760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469

200元，收回货款存入银行存款户。

（8）1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198 00元，应退还增值税3 366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

（9）为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234 000元，双方作价为260 000元。

要求：根据上述资料，计算本月应缴纳的增值税（取得的发票均在当月获得认证）。

6.某进出口公司,从A国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价,并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,

向境内采购代理人支付买方佣金50万元),另支付运费180万元,保险费90万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳税款。假设该货物使用的关税税率为100%,增值税税率为17%,消费税税率为5%。

要求:请分别计算该公司应缴的(1)关税；(2)关税滞纳金； (3)消费税； (4)增值税。

7.某有进出口经营权的生产企业，2002年3月份，内销货物销售额为600万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：8.3），当月购进所需原材料等货物的进项税额为500万元，取得税控增值税专用发票，支付进货运费10万元，取得普通运输发票，上述票据均通过税务机关认证，当月进料加工免税进口料件的到岸价为100万元，海关征收的关税为10万元，消费税为12万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。

要求：计算当期应纳或应退的增值税额。

8.某电器公司2004年2月发生经济业务如下：取得的税控专用发票上注明的进项税额为8000元；向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格为5000元；公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台4000元，换出的新电视机也是50台，市场零售价格2500元；公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买50台录音机，每台不含税价款为800元，该公司将3万元欠款从货款里扣除。

请计算该公司当月应纳增值税税额。

答案部分

一、单项选择题。 1.

【正确答案】 B 【答案解析】

折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。 应纳增值税额＝（200+76+4）×17％-34＝13.6万元 2.

【正确答案】 C

【答案解析】 A属于兼营增值税不同税率货物的行为；B是营业税和增值税的兼营行为；D属于增值税的兼营行为。 3.

【正确答案】 C

【答案解析】 前一纳税期购买的钢材已经在上期申报抵扣，所以本期并不涉及此进项税额抵扣的问题。 4.

【正确答案】 B

【答案解析】 A描述的情形是折扣销售；C描述的是销售折让；折扣销售仅限于货物价格的折扣，所以D不正确。 5.

【正确答案】 A 【答案解析】

采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天因此B不正确；采用交款提货结算方式的，不论货物是否发出，均为收到销售额并取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，因此C不正确；将货物作为投资的，属于视同销售行为，应为货物移送的当天，因此D不正确。 6.

【正确答案】 C

【答案解析】 运输途中因管理不善被盗1000公斤的进项税额不能抵扣。

2200盒用于直接销售进项税是可以抵扣的；300盒用于发放企业职工福利,进项税额是不能抵扣的；500盒因管理不善被盗进项税额是不能抵扣的。所以能够抵扣的只是2200盒。 允许抵扣的进项税额＝9000×0.34×2200/3000＝2244元 7.