税法教案 - 图文

A.企业生产销售门窗并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门 E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票

【解析】BCE均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有AD是符合题意的。

例4．下列各项中，应当征收增值税的有（CD ）。

A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件 例5.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ A ）。 A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利【解析】BCD都不是视同销售。税法规定：外购的货物用于非应税项目，用于集体福利和个人消费不得抵扣进项税额。销售代销货物属于视同销售。

例6.下列经营行为，属增值税征收范围的是（ A ）。

A.某社会团体下属企业销售货物 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务 C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务

D.某工业企业将一台设备对外出租【解析】B不征增值税；CD则是营业税的征税范围；A属于征税范围（销售货物）。

例7.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（ AD ）。 A.百货公司 B. 银行 C. 酒店 D．机械制造厂

【解析】税法规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者（本题的AD属于）的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人（本题的BC属于）的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当缴纳营业税。 例8.下列属于兼营行为的有（ AB ）。

A.某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部 B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务

C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输D.运输企业既销售货物又负责运输 【解析】AB属于兼营不同税率货物和兼营非应税劳务；CD属于混合销售行为。

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三、税率 按纳税人税率或征适用范围 划分 收率 基本税率销售或进口货物、提供应税劳务 为17% 一般纳税低税率为人 销售或进口税法列举的七类货物 13% 零税率 纳税人出口货物 【2009-1-1前】商业小规模纳税人4%，其他小规模纳税人6% 小规模纳【2009-1-1变化】小规模纳税人征收率不再征收率 税人 划分行业，一律降至3% 一般纳税人采用简易办法征税: 也适用4%或6%的征收率 需要注意的是： （一）一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。 （二）适用13%低税率的有5类货物 这5类货物主要是和人民生活息息相关的货物 例1:根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（AD ）。 A.印刷厂自行购买纸张印刷图书 B.苗圃销售自种花卉 C.矿产品 D.果品公司批发水果 例2:依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（AC ）。 A.粮店加工切面销 B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售 (三)零税率 纳税人出口货物 , 税率为零 : 但是 , 国务院另有规定的除外。 税率为零不是简单地等同于免税。出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税 , 而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税使该出口产品在出口时完全不含增值税税款 , 从而以无税产品进入国际市场。当然我国目前并非对全部出口产品都完全实行零税率。我们根据经济形势的变化和调节出口产品结构规定了出口退税率 , 对大部分出口产品实行零税率 , 对某些出口产品也并非完全实行零税率。 6

教研组检查意见：

签字 年 月 日 教务科检查意见：

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