某某风电项目专项审计报告 - 图文

公司发出要求免税的函件，要求埃塞俄比亚电力公司签发免税证明，包括当地采购部分也应免税。经沟通埃塞俄比亚电力公司同意按支付给顾问集团的合同款的7.5%支付增值税，并由顾问集团代埃塞俄比亚电力公司向埃塞税务局缴纳。共收到四笔增值税款共计8,251.05万比尔。埃塞Adama项目经理部2011年缴纳增值税1,613.87万比尔；2012年缴纳增值税4,892.13万比尔；因税收法规的变化，2013年由埃塞俄比亚电力公司代扣增值税9,736.44万比尔，共计缴纳增值税16,242.44万比尔。另2013年收到返还的进项增值税2,067.86万比尔。

4.企业所得税、企业预扣税收

根据埃塞税法规定，企业所得税税率为30%，截止我们审计时未缴纳企业所得税。

在埃塞俄比亚采购商品单笔在5,000比尔以上或接受劳务单笔在500比尔以上，在支付款项时应履行代扣代缴2% Withholding Tax的义务，但在现场执行时个别应该代扣withholding Tax的没有代扣，造成2013年补交Withholding Tax687.47万比尔。

5.个人所得税

Adama项目对当地雇佣人员发放的工资等所得代扣代缴了个人所得税，2011年至2013年共缴纳个人所得税33.94万比尔。

截止目前埃塞俄比亚海关税务局正在对项目进行税务审计，仍应补缴税额有待确定。

综上所述Adama风电场项目仍然存在着一定的税收风险，应进一步优化税收筹划，但在项目开展过程中能够有意识的积极进行税筹划，

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尽量达到合理避税，此项工作是值得肯定的。 七、存在的问题

（一）设计方面存在的问题

1．Adama风电场项目的设计标准定位有误，技术建议书按照水电规范及部分电力规范编制，其土建设计标准采用的是国家水电标准。

2．集电线路设计时按照电力规范标准，致使集电线路容量偏大30％多，造成不必要的浪费。

3．在风电机组选址上过度依赖计算机软件，致使其中一台（19号机）地形偏低，发电效果不理想。

（二）招标方面存在的问题

1．柴油发电机未按国家规定招标，而是采用询价方式。 2．测风塔采购未经招标。 3．安装工程分包合同未经招标。 4．可行性研究技术服务合同未经招标。

5．施工图阶段至项目质保期技术服务合同未经招标。 6．风机机组塔筒监造服务协议未经招标。 （三）工程管理方面存在的问题

1．因电流互感器运输支架在安装过程中未取出而导致线路短路。 2．项目现场有4台箱变容量偏小且安全系数低，属系统调试还是设备缺欠目前故障原因不明。

3．第一台风机计划于2011年9月12日开始安装，但实际安装日期为2011年10月22日；第一批10台风机计划于2011年11月10日

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安装完成，但实际于2011年12月10日安装完成；33KV集电线路计划于2012年2月27日开始施工，但实际于2012年5月20日开始施工；132KV升压站于2012年3月3日开始施工，但实际于2012年4月20日开始施工。主要滞后原因为在制定计划时考虑不周、设备经长途运输、征地方面及雨季影响等客观因素影响所致。

（四）汇率方面的问题

在人民币不断升值的情况下国际公司能及时的采取远期结售汇业务，减少因汇率波动带来的损失，此种方法值得推荐。但从另一角度分析在订立合同时未对汇率波动进行预见，造成巨大的汇率损失。

（五）资金支出方面的问题

1．存在个别大额现金支付现象。例如2012年12月396号凭证报销埃塞项目部租车费1.2万元；2011年1月48号凭证支付物流招标会议费、评标费4万元；2011年3月75号凭证施工总承包招标评标会议费、评标费4.8万元，款项是以报销方式汇入经办人账户。

2．在国内购置部分用于项目的劳保用品、办公用品等，且采用现金的结算方式。例如：2012年5月29号凭证从北京日购菜市场购买2100元线手套；2012年4月112号凭证从北京天宇丰海五金机电经营部购3960元绝缘手套、编织线等；2012年4月59号凭证购买1291元足球、足球网兜；2012年2月92号凭证从北京日购菜市场购买5800元劳保服、线手套；2012年6月139号凭证从北京北辰嘉权时代名门商业有限公司购买4998元办公用品；2012年7月151号凭证从北京日购菜市场购买安全帽等共计3420元；2012年7月252号

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凭证从北京超市发连锁股份有限公司购买计算器等办公用品共计24000元；2012年7月253号凭证从北京市复兴商业城购买野外防护服等共计22000元。

3．根据埃塞俄比亚现场审计情况，个别应该代扣withholding的未进行代扣，个别报销单据的原始票据不完整，还有个别取得的原始票据为不是埃塞俄比亚税务机构认可的票据。例如：2011年5月18至21号凭证报销业主办公费共计184,766.48比尔；2011年5月24号凭证报销业主办公费用19,780.00比尔；2011年5月75号王文才报销V8租赁费44,347.71比尔；2011年6月20至22号凭证购买DELL台式机电脑三台34,170.00比尔。2012年5月89号凭证报销口行人员招待费6000美元（汇率17.6）105,600.00比尔。

（六）税务方面的问题

国际公司向前往Adama风电场项目工作的员工发放出差补助，2011年、2012年共发放出差补助约为480.07万元，发放时未代扣代缴个人得税，按照未与当月工资合并扣税估算，未缴个人所得税约为194.33万元。

（七）其他方面存在的问题

1．Adama风电场项目现场采购固定资产未按照国际公司《资产管理程序》执行，所购置的车辆、发电机、电脑均未办理验收入库手续，没有指定专人管理，低值易耗品也未做备查登记。

2．我们在审计过程中发现国际公司2012年会计凭证有个别未装订，例如：2012年4月1-43号凭证、44-74号凭证；5月150-172号

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