税务稽查业务基础题库 增值税检查专题

13.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有（ ）。

A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税

B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税

D.包装物租金不并入销售额征税 E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

参考答案:ABCE

答案解析:包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便并入销售额征税。

14.下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（ ）。

A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）

C.加油站用于对外投资的成品油 D.加油站本身倒库油

E.加油站检测用油（回灌油） 参考答案:ABDE

答案解析:加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；（3）加油站本身倒库油；（4）加油站检测用油（回罐油）。

15.增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（ ）。 A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用 B.随同货物销售收取的包装物租金

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C.逾期的白酒包装物押金 D.收取的白酒包装物押金 E.收取的啤酒包装物押金 参考答案:BD

答案解析:纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。

16.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。

A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人 参考答案:AC

答案解析:根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

17.根据增值税政策的有关规定，下列货物自2019年4月1日起适用9%增值税税率的有（ ）。

A.玉米面 B.玉米皮 C.玉米胚芽 D.玉米浆

E.玉米蛋白粉 参考答案:AC

答案解析:选项A、C：玉米面、玉米胚芽属于农产品的范围，适用9%的增值税税率。选项B、D、E：玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，适用13%的增值税税率。

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18.下列各项中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。

A.一般纳税人提供的铁路旅客运输服务

B.属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力

C.属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品

D.增值税一般纳税人提供的文化体育服务 E.增值税小规模纳税人进口机器设备 参考答案:BCD

答案解析:选项A、E:按适用税率征收增值税。

19.根据增值税政策的有关规定，下列属于视同销售行为的有（ ）。

A.向客户无偿提供信息咨询服务 B.销售货物同时无偿提供运输服务 C.为本单位员工无偿提供搬家服务 D.将外购的货物用于集体福利 E.将自产的货物用于非应税项目 参考答案:ABE

答案解析:选项C：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围。选项D：将自产或委托加工的货物用于集体福利，属于视同销售行为，将外购货物用于集体福利不属于视同销售范围。

20.纳税人提供旅游服务，选择差额计税方法，在缴纳增值税时，下列费用可以从销售额中扣除的有（ ）。

A.向服务购买方收取并支付给其他单位的门票费 B.支付给导游的导游工资

C.向服务购买方收取并支付给其他单位的餐饮费 D.支付给国内、外其他接团旅游企业的旅游费用 E.向服务购买方收取并支付给其他单位的签证费 参考答案:ACDE

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答案解析:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第8点规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

三、判断题

1.某保险公司以现金赔付方式承担机动车辆保险责任，将赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，属于购进车辆修理劳务，其进项税额允许抵扣。（ ）

参考答案:错误

答案解析:提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

2.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，若因逾期未收回包装物不再退还的，应按所包装货物的适用税率征收增值税。（ ）

参考答案:正确

答案解析:根据增值税的有关规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

3.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，若持有“外出经营活动税收管理证明”的，可在经营地税务机关按3%的征收率征税。（ ）

参考答案:错误

答案解析:固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税。

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