简谈科研事业单位内部控制的现状与对策

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简谈科研事业单位内部控制的现状与对策

作者：林瑞琴

来源：《财经界·学术版》2013年第09期

摘要：科研事业单位内部控制是科研单位为了保证财务信息和各类资产的真实性和完整性，有效地堵住漏洞，防止舞弊行为的发生。内部会计控制是科研事业单位内部控制的核心。本文从科研事业单位内部控制目前存在的问题与原因，提出了科研事业单位内部控制的具体对策。

关键词：科研事业单位 内部控制 问题 对策

2012年12月财政部印发财会[2012]21号《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的内部控制制度是指行政事业单位为实现内部控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管理。在信息管理时代，内部控制是现代管理的重要组成部分，建立有效地激励制度有利于防止舞弊行为和腐败现象的发生，保证资产的安全，也是衡量一个单位的管理水平，是科研事业走向社会主义市场经济和世界经济接轨的时代要求。因此加强科研事业单位内部控制是科研事业单位向更高层次发展的内在要求。 一、科研事业单位内部控制中存在的问题 （一）单位领导对内部控制意识薄弱

科研事业单位的领导大都致力于科研课题的专业技术研究和行政事务方面的工作，对行政内部控制制度的重要性认识不够，意识淡薄，使内部控制没有权威性。有些科研单位设有内部控制机制，由于领导对内控制度不够重视，没有将内部控制与财务制度区别开来，执行人员对内控的执行只是走走形式，相应的约束措施与监督部门形同虚设，影响相关工作人员的积极性，不能保证财务资金的安全。随着国库集中支付制度的执行，单位领导认为国库集中支付可以防范风险，认为内部控制的建立和执行没有多大意义，这种意识使内部控制制度不能充分发挥作用。

（二）内部控制制度的监管弱化

科研事业单位对内部控制缺乏有效地监管，作为内部控制重要监督机构的内部审计部门形同虚设，审计机构的领导和人员、财务部门的会计主管是单位领导任命。审计部门与财务部门平行或设于财务部门之内，财务部门只注意资金的使用，忽视审计部门与监察部门的监督从而使审计部门不能对财务部门的财务收支及经济活动等进行审查、分析提出合理的意见，且审计部门没有专业的人才及相关政策的支持，没有相对独立性，起不到监管和约束作用。外部监督的财政部门只对资金的使用合法合规情况进行监督，缺乏对科研单位内部控制的监督与检查，使得内部控制失去监督作用。