审计基础测试题

D、筹资与投资循环。

11、审计的特征表现为（B、C、D）。

A、客观性。 B、广泛性。 C、独立性。 D、权威性。

12、审计终结阶段是审计过程的终点，这个阶段要 （B、C）。 A、收集审计证据。 B、形成审计意见。 C、出具审计报告。 D、编制审计工作底稿。 13、以下属于不相容岗位的是（A、D） 。

A、总帐与明细帐的登记。 B、授权和审批。

C、物资保管与物资发放。 D、现金出纳和会计记帐。 14、审计准则是（A、C）。

A、审计人员工作行为规范和原则。 B、是辨别被审单位财务工作是非的依据。

C、衡量和判断审计工作本身质量的权威性专业标准。 D、收集证据的标准。

15、以下属于国际“四大”会计师事务所的是（A、C、D） A、普华永道。 B、安达信。 C、毕马威。 D、德勤。

三、问答题。（共36分，每小题6分)

1、简述审计产生和发展的客观依据。(6分) （1）、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。（2分） （2）、加强经济管理提高经济效益是审计发展的动力。 （2分） （3）、现代科学管理理论与方法为审计的发展提供了前提和保障、方法和手段。 （2分）

2、会计师事务所的业务范围包括哪些内容？(6分) 注册会计师的业务范围包括鉴证业务和相关服务。 （1）鉴证业务。（1分）包括针对历史财务信息的审计业务、（1分）审阅业务（1分）和针对非历史财务信息而开展的其他鉴证业务（1分）（如：内部控制鉴证等）（0.5分）。 （2）相关服务。（1分）除鉴证业务外的其他相关服务业务（如税务代理、管理咨询等）（0.5分）。

3、 简述审计准则与审计依据的关系。(6分) （1）、区别：(3分)审计准则是解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据解决如何判断是非、根据什么标准得出审计结论的问题。 （2）、联系：(3分)审计依据在审计准则运用之后发挥作用；审计准则和审计依据构成了审计行为实施的共同要素，两者缺一不可。

4、 运用文字表述法，简要描述一般制造企业材料采购业务的内部控制过程。(6分)

企业材料采购业务的控制制度可描述为：(1)供应部门根据生产计划部门的生产计划编制材料采购计划；(2)经有关领导审批，(3)与供应单位签订采购合同；(4)材料运达后,供应部门核对合同并开具收料通知单,连同发票交仓库；(5)仓库验收入库开具入库单并登记材料账,（6）将发票和另一联入库单交财务（会计）付款。

5、简述审计风险构成模型及与重要性、审计证据的关系。(6分) （1）、审计风险由重大错报风险和检查风险组成。 （3分）

即：审计风险 = 重大错报风险*检查风险 （2）、重要性与审计风险、审计证据间存在反向关系。（3分）

即重要性水平越高（即拟定的重要性项目金额越高）审计风险越低（即这一水平的错误被无法发现的可能性越低），为发现错报而须收集的审计证据越少。反之亦反，重要性水平越低，审计风险越高，为发现错报须收集的审计证据越多。 6、需要进行职务分离的不相容职务有哪些？(6分) （1）授权批准职务与业务执行职务。（2）业务执行职务与审查稽核职务。（3）业务执行职务与业务记录职务。（4）财产物质的保管职务与记录职务。（5）财产物质的保管职务与清查职务。（6）记录总账职务与记录明细账、日记账职务。

六、讨论题（15分） 【要求】：指出光明公司内部控制制度存在哪些问题？会计主管李晓霞的舞弊问题是什么？应制定怎样的改进意见？ 【资料】：

张明2006年1月就任光明有限公司董事长，但对财务和内控制度完全不了解。李晓霞在该公司工作多年，负责登记帐簿和编制会计报表，现被任命为公司主管会计兼出纳，管理公司的现金收付、账务处理和编制报表等事宜，她手下还有2名会计人员，具体负责登记银行存款日记账、签发支票。

从李晓霞每月提供的利润表来看，公司净收益令张明满意，但从资产负债表上来看，货币资金却逐月减少，以致到了影响流动资金周转的地步。为了满足生产经营对流动资金的需要，公司举借100万元债务，但几个月后，公司拥有的货币资金又不能满足需要了，不得不再次举债。张明任现职两年后的2008年5月30日，李晓霞突然整天未来上班，一连几天经多方联系仍不见踪影——李晓霞失踪了。而公司也陷入了困境，因为债务多已到期，甚至很多债权人声称他们的货款几个月前就已经到期了，李晓霞曾许诺5月30日前一次还清。为了筹钱还债，张明只好亲自打电话给两个最近采购大量商品的大客户，问他们能否立即支付这笔货款，而两家公司都给予同样回复：“货款已经付清了”。他们解释说，李晓霞答应：只要发货就付款，便给予他们相当可观的现金折扣。

至此，公司陷入了不能偿还到期债务的困境，有的债券人甚至要提出破产清算。为了使公司不至于破产，经董事会决定研究决定转让公司40%的股权且价格极低，买主为“光华财务管理有限公司”，而且附加了一个条件，即由光华财务管理公司派王军担任主管会计。王军到任后，立即清查明光公司账务，发现问题如下：

（1）大量正常的商品销售业务在账务中列为债权，且债权人多为虚假。当真正的客户付款时，李晓霞抽走支票或现金，账上不做任何账务处理。这样虚假客户的“应收账款”始终挂在账上。

（2）对真实债权人的应收款项，在收到债务人付款的支票时， 李晓霞把这笔业务记录为：“借记某项费用，贷记应收账款”，然后她再从现金收入中抽走同样多的现金，而以收到的支票来代替现金，使得银行存款帐户的记录与现金收入记录相一致。

（3）对许多现销业务，少记或不记现金收入。

（4）为了使报表盈余，李晓霞编造了许多虚假的销货记录。

（5）编制银行对账单时，李晓霞故意露掉了许多未支付的支票，从而使银行存款日记账与银行存款总账保持一致。